交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)

應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

投資收益(交易費(fèi)用)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(交易費(fèi)用可抵扣增值稅)

流動(dòng)負(fù)債主要包括：

1.短期借款：這是企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要,，從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以?xún)?nèi)的各種借款,。

2.應(yīng)付票據(jù)：指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)商品,、接受勞務(wù)等而開(kāi)出的，承諾在一定期限內(nèi)支付款項(xiàng)的書(shū)面憑證,。

3.應(yīng)付賬款：指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)商品,、接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)支付的款項(xiàng)。

4.預(yù)收賬款：指企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng),，這部分款項(xiàng)在未來(lái)會(huì)轉(zhuǎn)化為企業(yè)的收入,。

5.應(yīng)付職工薪酬：指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。

6.應(yīng)交稅費(fèi)：指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入,、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi),。

不能提壞賬準(zhǔn)備,。因?yàn)閴馁~準(zhǔn)備計(jì)提的范圍不包括交易性金融資產(chǎn),。壞賬準(zhǔn)備,，是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)(含應(yīng)收賬款,、其他應(yīng)收款等)計(jì)提的,，是備抵賬戶(hù)。 備抵賬戶(hù)是用來(lái)抵減被調(diào)整賬戶(hù)的余額以求得被調(diào)整賬戶(hù)實(shí)際余額的賬戶(hù),。壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng),。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱(chēng)為壞賬損失,。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的極大的不確定性,，企業(yè)的應(yīng)收賬款很可能最終不能夠全部收回，即可能發(fā)生部分或者全部的壞賬,。

壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的范圍

1.應(yīng)收賬款(不包括其貸方余額,即相當(dāng)于預(yù)收賬款的部分),。

2.應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)和有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí),應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)。

3.其他應(yīng)收款,。

4.預(yù)付賬款：企業(yè)的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì),或者因供貨單位破產(chǎn),、撤銷(xiāo)或其他原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的,應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款,并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。

5.預(yù)收賬款里的借方余額.,。

沒(méi)有減值準(zhǔn)備,。

交易性金融資產(chǎn)沒(méi)有減值準(zhǔn)備。交易性金融資產(chǎn)按是公允價(jià)值計(jì)量的,而不是歷史成本,，因此沒(méi)有減值準(zhǔn)備,。減值準(zhǔn)備，是指資產(chǎn)的賬面余額超過(guò)其可收回金額,，判斷資產(chǎn)是否減值，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減損的某些跡象,，如果存在任何一種跡象,，企業(yè)應(yīng)對(duì)其可收回金額進(jìn)行正式估計(jì)。

交易性金融資產(chǎn),，是指企業(yè)打算通過(guò)積極管理和交易以獲取利潤(rùn)的債權(quán)證券和權(quán)益證券,。企業(yè)通常會(huì)頻繁買(mǎi)賣(mài)這類(lèi)證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤(rùn)。交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的,，包括企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票,、債券、基金等,。

交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

投資收益

交易性金融資產(chǎn)增值稅的賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn)—成本(取得時(shí)的公允價(jià)值)

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：其他貨幣資金等

金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資的區(qū)別包括：持有的目的不同,、對(duì)象不同、核算的原則不同,、減值的計(jì)提不同,。

1.持有的目的不同：

①交易性金融資產(chǎn)是為了短期持有，隨時(shí)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓或出售的,，其目的就是為了獲取短期收益,，賺取差價(jià)的,，所以此類(lèi)金融資產(chǎn)持有期限是最不確定的。

②長(zhǎng)期股權(quán)投資是通過(guò)投資取得被投資單位的股權(quán)且短期內(nèi)不準(zhǔn)備出售,，按照股權(quán)比例享有被投資單位的權(quán)益并承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),。確定這些金融資產(chǎn)的分類(lèi)問(wèn)題，是管理層的決定范圍,。

2.對(duì)象是不同的：

①交易性金融資產(chǎn),、可供出售金融資產(chǎn)可以是股票，也可以是債券,。

②長(zhǎng)期股權(quán)投資持有的是股權(quán),。

交易性金融資產(chǎn)指企業(yè)打算通過(guò)積極管理和交易以獲取利潤(rùn)的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會(huì)頻繁買(mǎi)賣(mài)這類(lèi)證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤(rùn),。交易性金融資產(chǎn)目的：投機(jī)（作為交易性金融資產(chǎn)核算）,、套期保值（作為套期保值準(zhǔn)則核算）。

交易性金融資產(chǎn)投資收益=出售時(shí)的公允價(jià)值-初始入賬金額-(+)公允價(jià)值變動(dòng)余額+(-)公允價(jià)值變動(dòng)損益,。

實(shí)際上是以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：首先,，在取得時(shí)以公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用記入“投資收益”的借方;持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利,，應(yīng)確認(rèn)為“投資收益”,，計(jì)入貸方;處置該金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額的差額應(yīng)確認(rèn)為“投資收益”,，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益,。

交易性金融資產(chǎn)投資收益確認(rèn)：

企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間所獲得的現(xiàn)金股利或者債券利息(不包括取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息),應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。

持有交易性金融資產(chǎn)期間,，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí),投資企業(yè)按應(yīng)享有的份額,，借記"應(yīng)收股利"科目，貸記"投資收益"科目,；資產(chǎn)負(fù)債日,投資企業(yè)按分期付息,、一次還本債券投資的面值和票面利率計(jì)提利息時(shí)，借機(jī)"應(yīng)收利息"科目,，貸記"投資收益"科目,。收到上列現(xiàn)金股利或債券利息時(shí)，借機(jī)"銀行存款"科目,，貸記"應(yīng)收股利"科目或"應(yīng)收利息"科目,。

涉及到的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收股利 (被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)