交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動賬務(wù)處理

1.資產(chǎn)負(fù)債表日,，交易性金融資產(chǎn)公允價值上漲時：

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動

貸：公允價值變動損益

2.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價值下跌時：

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動

不能提壞賬準(zhǔn)備,。因為壞賬準(zhǔn)備計提的范圍不包括交易性金融資產(chǎn),。壞賬準(zhǔn)備，是指企業(yè)的應(yīng)收款項(含應(yīng)收賬款,、其他應(yīng)收款等)計提的,，是備抵賬戶。 備抵賬戶是用來抵減被調(diào)整賬戶的余額以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶,。壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項,。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失,。由于市場經(jīng)濟(jì)的極大的不確定性,，企業(yè)的應(yīng)收賬款很可能最終不能夠全部收回，即可能發(fā)生部分或者全部的壞賬,。

壞賬準(zhǔn)備計提的范圍

1.應(yīng)收賬款(不包括其貸方余額,即相當(dāng)于預(yù)收賬款的部分),。

2.應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)和有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時,應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)。

3.其他應(yīng)收款,。

4.預(yù)付賬款：企業(yè)的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì),或者因供貨單位破產(chǎn),、撤銷或其他原因已無望再收到所購貨物的,應(yīng)將原計入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款,并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備,。

5.預(yù)收賬款里的借方余額.。

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅計算：

出售交易性金融資產(chǎn)的增值稅=(賣出含稅金額—購進(jìn)含稅金額)/(1+增值稅稅率)*增值稅稅率,。

交易性金融資產(chǎn),，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤,。交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的,。它包括企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券,、基金等,。

交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

投資收益

交易性金融資產(chǎn)增值稅的賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)時

借：交易性金融資產(chǎn)—成本(取得時的公允價值)

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(購買價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

投資收益(發(fā)生的交易費用)

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：其他貨幣資金等

交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。交易性金融資產(chǎn)的損益在處置時確認(rèn)應(yīng)稅收入,。這意味著當(dāng)公司出售這種資產(chǎn)時,，應(yīng)該將損益納入應(yīng)稅收入中。如果公司計算公允價值變動損益后,，發(fā)現(xiàn)會計利潤高于預(yù)計所得稅收入,，則會計利潤即被稅法確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。

交易性金融資產(chǎn),，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券,。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的,。它包括企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票,、債券、基金等,。

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

投資收益

應(yīng)收利息(或應(yīng)收股利科目)

交易性金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資的區(qū)別：交易性金融資產(chǎn),，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤,。交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的,。它包括企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券,、基金等,。長期股權(quán)投資，是指投資企業(yè)對被投資單位實施控制,、重大影響的權(quán)益性投資,、以及對其合營企業(yè)的權(quán)益性投資。除此之外,，其他權(quán)益性投資不作為長期股權(quán)投資核算,。

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

投資收益

應(yīng)收利息(或應(yīng)收股利科目)

貸：銀行存款(或存放中央銀行款項、結(jié)算備付金等科目)

金融資產(chǎn)交易費用包括支付給代理機構(gòu),、咨詢公司,、券商,、證券交易所、政府有關(guān)部門等的手續(xù)費,、傭金,、相關(guān)稅費以及其他必要支出，不包括債券溢價,、折價、融資費用,、內(nèi)部管理成本和持有成本等與交易不直接相關(guān)的費用,。

交易費用，是指可直接歸屬于購買,、發(fā)行或處置金融工具的增量費用,。增量費用是指企業(yè)沒有發(fā)生購買、發(fā)行或處置相關(guān)金融工具的情形就不會發(fā)生的費用,。

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持有至到期投資：此類金融資產(chǎn)的持有目的并不是為了賺取差價的，而是凈一定的資金投資后,，目的是為了獲取穩(wěn)定的,，低風(fēng)險的、長期性的回報的,，是要將金融資產(chǎn)(債券),，持有至到期。這類資產(chǎn)的期限是固定的,，回報是可以預(yù)見的,。

交易性金融資產(chǎn)是為了短期持有，隨時準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓或出售的,，其目的就是為了獲取短期收益,，賺取差價的，所以此類金融資產(chǎn)持有期限是最不確定的,。