當(dāng)企業(yè)收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)返還的賬務(wù)處理：

一.記錄收入

企業(yè)在收到返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí),，應(yīng)將其記錄為收入,。具體的會(huì)計(jì)分錄為：借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)”科目,。這里需要注意的是,，工會(huì)經(jīng)費(fèi)的返還并不是企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，而是專(zhuān)門(mén)為企業(yè)工會(huì)組織而設(shè)立的,，用于支持職工或工會(huì)的活動(dòng),，因此應(yīng)將其作為其他應(yīng)付款進(jìn)行記錄。

二.核對(duì)金額

在記錄收入的同時(shí),，企業(yè)應(yīng)核對(duì)收到的金額是否與應(yīng)返還的金額相符,。如果發(fā)現(xiàn)金額不符，應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)或上級(jí)工會(huì)聯(lián)系,，查明原因并進(jìn)行處理,。

三.使用經(jīng)費(fèi)

企業(yè)在收到返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)后，應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》的規(guī)定和工會(huì)的要求使用這筆經(jīng)費(fèi),。經(jīng)費(fèi)的使用應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)的宗旨和目的,，主要用于職工或工會(huì)活動(dòng)，并接受工會(huì)和職工的監(jiān)督,。同時(shí),，工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)單獨(dú)核算，做到專(zhuān)款專(zhuān)用,。

收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)返還的做賬方式主要取決于企業(yè)工會(huì)組織是否單獨(dú)建立了工會(huì)經(jīng)費(fèi)核算賬戶,。

一.企業(yè)工會(huì)組織單獨(dú)建立了工會(huì)經(jīng)費(fèi)核算賬戶

返還流程：

當(dāng)企業(yè)收到上級(jí)總工會(huì)組織返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，這筆經(jīng)費(fèi)應(yīng)直接進(jìn)入工會(huì)組織的賬戶,，作為工會(huì)組織的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行核算,。

企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)需對(duì)此進(jìn)行賬務(wù)處理，由工會(huì)組織自行記賬。

會(huì)計(jì)分錄(工會(huì)組織記賬)：

收到返還經(jīng)費(fèi)時(shí)：

工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提比例是指企業(yè)或組織按照一定標(biāo)準(zhǔn)從職工工資總額中提取并用于支持工會(huì)活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)比例,。

一.工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提比例的標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,，工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提比例一般為每月工資薪金總額的百分之二。這里的工資薪金包括基本工資,、獎(jiǎng)金,、津貼、補(bǔ)貼,、年終加薪,、加班工資等與員工任職或者受雇有關(guān)的各種形式的報(bào)酬,。

二.工會(huì)經(jīng)費(fèi)的用途

工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要用于支持工會(huì)的各項(xiàng)活動(dòng)和為職工提供服務(wù),，包括但不限于以下幾個(gè)方面：

1.職工教育：開(kāi)展職工教育培訓(xùn)，提升職工的職業(yè)技能和綜合素質(zhì),。

2.文娛活動(dòng)：組織職工文藝演出,、體育比賽等文體活動(dòng)，豐富職工的業(yè)余生活,。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提時(shí)：

借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬一工會(huì)經(jīng)費(fèi)

工會(huì)經(jīng)費(fèi)交納時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款

什么是管理費(fèi)用?

工會(huì)經(jīng)費(fèi),，是指工會(huì)依法取得并開(kāi)展正常活動(dòng)所需的費(fèi)用,。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源主要有：一是會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi),。二是企業(yè)、事業(yè)單位,、機(jī)關(guān)和其他社會(huì)組織按全部職工工資總額的百分之二向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)或建會(huì)籌備金,。三是工會(huì)所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入,。四是人民政府和企業(yè),、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和其他社會(huì)組織的補(bǔ)助,。五是其他收入,。工會(huì)會(huì)員交納的會(huì)費(fèi)自然是屬于其勞動(dòng)力價(jià)值的一部分，工會(huì)經(jīng)費(fèi)是依照國(guó)家法律法規(guī)取得的,，它的來(lái)源的合法性受?chē)?guó)家法律保護(hù),，任何組織和個(gè)人不得干涉。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》的規(guī)定,，企業(yè)按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi),，在成本費(fèi)用中列支，主要用于為職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng),。

期末,，企業(yè)根據(jù)規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和比例計(jì)算確定應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，借記“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“銷(xiāo)售費(fèi)用”“在建工程”“研發(fā)支出”等科目,，貸記“應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)”“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”等科目;實(shí)際上繳或發(fā)生實(shí)際開(kāi)支時(shí),，借記“應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)”“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)” 等科目，貸記“銀行存款”等科目,。

特別提示：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，納稅調(diào)整增加額主要包括企業(yè)所得稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過(guò)企業(yè)所得稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi),、公益性捐贈(zèng)支出,、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等)，以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但企業(yè)所得稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金,、罰金,、罰款等)。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn),，可以點(diǎn)擊查看：