一般納稅人開(kāi)普票分錄：

借：銀行存款,、應(yīng)收賬款,、合同負(fù)債,、應(yīng)收票據(jù)等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,，稅率為9%,。

一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅,。一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,，36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

房地產(chǎn)一般納稅人增值稅稅率是9%,。一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn),、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，其適用稅率為9%,。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以接盤等形式購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目繼續(xù)開(kāi)發(fā)后,，以自己的名義立項(xiàng)銷售的，屬于銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,。

一般規(guī)定的銷售額——差額不含稅

銷售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+稅率)

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款按照以下公式計(jì)算：

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積)×支付的土地價(jià)款

特殊項(xiàng)目的銷售額——全額不含稅

增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別：

1.申請(qǐng)方式：一般納稅人和小規(guī)模納稅人的申請(qǐng)方式存在差異,。一般納稅人通常需要根據(jù)一定的條件和程序進(jìn)行申請(qǐng)和認(rèn)定，而小規(guī)模納稅人則可能基于其經(jīng)營(yíng)規(guī)模和銷售額等條件自動(dòng)被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人,。

2.增值稅稅率：一般納稅人適用的增值稅稅率通常包括基本稅率13%,、9%以及6%等，具體稅率根據(jù)貨物的種類和納稅人的銷售或進(jìn)口行為來(lái)確定,。而小規(guī)模納稅人的征收率一般為3%,，且其按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算納稅，即按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)稅,，然后上繳稅務(wù)機(jī)關(guān),，不進(jìn)行稅款抵扣。

3.增值稅計(jì)算方法：一般納稅人的增值稅計(jì)算方法包括直接計(jì)算法和間接計(jì)算法,。直接計(jì)算法是先直接計(jì)算出增值額,，再乘以稅率求出應(yīng)納增值稅。而小規(guī)模納稅人則按照銷售額和征收率直接計(jì)算應(yīng)納增值稅,。

4.稅收優(yōu)惠：一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收優(yōu)惠方面也可能存在差異,。一般納稅人可能享受一些特定的稅收優(yōu)惠政策，如出口退稅等,，而小規(guī)模納稅人則可能享受一些針對(duì)小規(guī)模納稅人的特殊優(yōu)惠政策,。

增值稅一般納稅人：

1.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元(>500萬(wàn)元)的為一般納稅人。

簡(jiǎn)易征收增值稅一般納稅人：

公共交通運(yùn)輸服務(wù);

【提示】包括輪客渡,、公交客運(yùn),、軌道交通(含地鐵、城市輕軌),、出租車,、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車,。其中,，班車,，是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸,。

經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì),、背景設(shè)計(jì),、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡,、動(dòng)畫(huà)制作,、攝制、描線,、上色,、畫(huà)面合成、配音,、配樂(lè),、音效合成、剪輯,、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫,、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù),，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán));

電影放映服務(wù),、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù),、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù);

一般納稅人應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目：“應(yīng)交增值稅”,、“未交增值稅”,、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”,、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”,、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”,、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”,、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等,。

一般納稅人的應(yīng)納增值稅計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額,，銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額*適用稅率，不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率),。

增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算方法

1.一般計(jì)稅方法

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

2.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

申請(qǐng)一般納稅人的條件

年應(yīng)稅銷售額在500萬(wàn)元以上,。

年應(yīng)稅銷售額：納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額,、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額,。

不得辦理一般納稅人登記的情況

按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的（應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面說(shuō)明）,。

年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人,。

什么是一般納稅人