1.一般情況

企業(yè)出售固定資產(chǎn),，如果固定資產(chǎn)是在2009年1月1日之后購(gòu)進(jìn)或者自制的(一般納稅人),，且已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，那么在出售時(shí)應(yīng)按照適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額,。適用稅率一般為13%(動(dòng)產(chǎn)類(lèi)固定資產(chǎn)，如機(jī)器設(shè)備等)或9%(不動(dòng)產(chǎn)類(lèi)固定資產(chǎn),，如房屋建筑物等),。

計(jì)算公式為：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+適用稅率)×適用稅率。

例如,，企業(yè)出售一臺(tái)機(jī)器設(shè)備,，含稅售價(jià)為11300元，該設(shè)備購(gòu)進(jìn)時(shí)間在2009年1月1日之后且已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，適用稅率為13%,。則不含稅銷(xiāo)售額=11300÷(1+13%)=10000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10000×13%=1300元。

2.特殊情況-簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

如果固定資產(chǎn)是在2009年1月1日之前購(gòu)進(jìn)的,，或者是營(yíng)改增之前購(gòu)進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn),，一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

對(duì)于動(dòng)產(chǎn)類(lèi)固定資產(chǎn)(如機(jī)器設(shè)備等),，按照3%征收率減按2%征收增值稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+3%)×2%,。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的區(qū)別：

一.概念定義

銷(xiāo)項(xiàng)稅額：是指公司向客戶(hù)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí),，按照銷(xiāo)售額與規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。

它是企業(yè)銷(xiāo)售額中含有的增值稅,，是納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí),，根據(jù)銷(xiāo)售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。具體來(lái)說(shuō),，銷(xiāo)項(xiàng)稅額是企業(yè)向國(guó)家財(cái)政繳納的稅款,，屬于企業(yè)的負(fù)債，是應(yīng)交增值稅的一部分,。

進(jìn)項(xiàng)稅額：是指公司向供應(yīng)商購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí),，從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。它是企業(yè)購(gòu)買(mǎi)成本中含有的增值稅,，是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間,，從供應(yīng)商獲取貨物、勞務(wù)和服務(wù)時(shí),，所需繳納的稅款,，即可以認(rèn)為是企業(yè)以金錢(qián)的形式向政府購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)和服務(wù)的稅款,。進(jìn)項(xiàng)稅額是企業(yè)支付的稅款,，屬于企業(yè)的資產(chǎn)，是應(yīng)收增值稅的一部分,。

二.計(jì)算公式

銷(xiāo)項(xiàng)稅額：計(jì)算公式為銷(xiāo)售額(不含稅)×稅率,，或者銷(xiāo)售額(含稅)÷(1+稅率)×稅率。這里的銷(xiāo)售額包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減的賬務(wù)處理是會(huì)計(jì)工作中的重要環(huán)節(jié),，主要涉及到增值稅的核算與管理。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減是指一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,，因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,。這一處理主要出現(xiàn)在按一般計(jì)稅方法計(jì)稅并允許差額納稅的情況下。

1.銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減的會(huì)計(jì)分錄

當(dāng)銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),，需要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)處理,，具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

借方科目：

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)：記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)等應(yīng)收取的增值稅額。

貸方科目：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額有

(1)從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票,，下同)上注明的增值稅稅額;

(2)從海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅稅額;

(3)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)按扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

(4)從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額,。

(5)一般納稅人支付的道路,、橋、閘通行費(fèi),，憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額和規(guī)定的方法計(jì)算的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,。

(6)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。

結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅金-待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交增值稅

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交增值稅

銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為時(shí),，按照銷(xiāo)售額與規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額,。

具體計(jì)算公式如下：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率

1、銷(xiāo)項(xiàng)稅額

銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指納稅人在銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)時(shí),，按照交易金額與稅率之乘積,，向客戶(hù)收取的增值稅稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅金額×稅率,。

對(duì)于銷(xiāo)項(xiàng)稅額來(lái)說(shuō),，增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人的計(jì)算方式、涉稅處理都是一樣的,。畢竟不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,，在銷(xiāo)售時(shí)都需要計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

當(dāng)然,，對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō),，可以享受很多一般納稅人不能享有的優(yōu)惠。

2,、進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)時(shí),，按照交易金額與稅率之乘積向銷(xiāo)售方支付的增值稅稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅金額×稅率,。