在增值稅制度中,，銷項稅額是指納稅人在銷售商品,、提供勞務或其他應稅服務時,，根據(jù)銷售額和適用的增值稅稅率計算并收取的增值稅金額,。具體來說：

定義：銷項稅額是納稅人向購買方收取的增值稅金額,，是銷售環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的增值稅,。

計算公式：

銷項稅額=銷售額×適用稅率

其中，銷售額是指納稅人銷售商品或提供勞務所取得的全部價款,，包括貨幣和非貨幣形式的經(jīng)濟利益對應的全部價款,，但不包括按照一般計稅方法計算的銷項稅額本身,。

抵扣機制：在增值稅制度下，納稅人可以將購進貨物,、服務,、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等支付的進項稅額從銷項稅額中抵扣,，從而減少應繳納的增值稅額,。

會計處理：銷項稅額通常會在企業(yè)的銷售收入中單獨列示，并在開具增值稅專用發(fā)票時注明,。企業(yè)在申報增值稅時,，將銷項稅額與可抵扣的進項稅額進行比較，計算出應繳納的增值稅額,。

1.一般情況

企業(yè)出售固定資產(chǎn),，如果固定資產(chǎn)是在2009年1月1日之后購進或者自制的(一般納稅人)，且已抵扣進項稅額,，那么在出售時應按照適用稅率計算銷項稅額,。適用稅率一般為13%(動產(chǎn)類固定資產(chǎn)，如機器設(shè)備等)或9%(不動產(chǎn)類固定資產(chǎn),，如房屋建筑物等),。

計算公式為：銷項稅額=含稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率。

例如,，企業(yè)出售一臺機器設(shè)備,，含稅售價為11300元，該設(shè)備購進時間在2009年1月1日之后且已抵扣進項稅額,，適用稅率為13%,。則不含稅銷售額=11300÷(1+13%)=10000元，銷項稅額=10000×13%=1300元,。

2.特殊情況-簡易計稅方法

如果固定資產(chǎn)是在2009年1月1日之前購進的,，或者是營改增之前購進的不動產(chǎn)，一般納稅人可以選擇簡易計稅方法,。

對于動產(chǎn)類固定資產(chǎn)(如機器設(shè)備等),，按照3%征收率減按2%征收增值稅。計算公式為：應納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%,。

銷項稅額和進項稅額的區(qū)別：

一.概念定義

銷項稅額：是指公司向客戶銷售貨物或提供應稅勞務時,，按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

它是企業(yè)銷售額中含有的增值稅,，是納稅人銷售貨物或提供應稅勞務時,，根據(jù)銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。具體來說，銷項稅額是企業(yè)向國家財政繳納的稅款,，屬于企業(yè)的負債,，是應交增值稅的一部分。

進項稅額：是指公司向供應商購進貨物或接受應稅勞務時,，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,。它是企業(yè)購買成本中含有的增值稅，是生產(chǎn)經(jīng)營活動期間,，從供應商獲取貨物,、勞務和服務時，所需繳納的稅款,，即可以認為是企業(yè)以金錢的形式向政府購買貨物,、勞務和服務的稅款。進項稅額是企業(yè)支付的稅款,，屬于企業(yè)的資產(chǎn),，是應收增值稅的一部分。

二.計算公式

銷項稅額：計算公式為銷售額(不含稅)×稅率,，或者銷售額(含稅)÷(1+稅率)×稅率,。這里的銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。

銷項稅額抵減的賬務處理是會計工作中的重要環(huán)節(jié),，主要涉及到增值稅的核算與管理,。

銷項稅額抵減是指一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，因扣減銷售額而減少的銷項稅額,。這一處理主要出現(xiàn)在按一般計稅方法計稅并允許差額納稅的情況下。

1.銷項稅額抵減的會計分錄

當銷項稅額大于進項稅額時,，需要進行結(jié)轉(zhuǎn)處理,，具體的會計分錄如下：

借方科目：

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)：記錄企業(yè)銷售貨物、提供勞務等應收取的增值稅額,。

貸方科目：

銷項稅額中抵扣進項稅額有

(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,，下同)上注明的增值稅稅額;

(2)從海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額;

(3)購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價按扣除率計算的進項稅額,。

(4)從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，自稅務機關(guān)或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額,。

(5)一般納稅人支付的道路、橋,、閘通行費,，憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額和規(guī)定的方法計算的可抵扣的增值稅進項稅額。

(6)國內(nèi)旅客運輸服務進項稅額。

房地產(chǎn)企業(yè)銷項稅額計算公式：

銷項稅額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+稅率)×稅率

銷項稅額是銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計算出來的,，并向購買方收取的增值稅稅額,。

銷項稅額是納稅人按規(guī)定自行計算出來的，計算依據(jù)是不含增值稅的銷售額,。

銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用,。與銷售有因果連帶關(guān)系的價外收費都應看作是含稅銷售額，即向購買方收取的價外費用應視為含稅收入,，在征稅時換算成不含稅收入,，再并入銷售額計稅。

所謂價外費用,，包括價外向購買方收取的手續(xù)費,、補貼、基金,、集資費,、返還利潤、獎勵費,、違約金,、滯納金、延期付款利息,、賠償金,、代收款項、代墊款項,、包裝費,、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

價格構(gòu)成公式：價格=成本+利潤+稅金(價內(nèi)稅)

進項銷項稅額計算公式：

進項稅額=不含增值稅的價格×增值稅稅率=買價×扣除率

銷項稅額=銷售額×稅率=含增值稅銷售額÷(1+稅率)×稅率

銷項稅額是銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計算出來的,，并向購買方收取的增值稅稅額,。

銷項稅額是納稅人按規(guī)定自行計算出來的，計算依據(jù)是不含增值稅的銷售額,。

銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用,。與銷售有因果連帶關(guān)系的價外收費都應看作是含稅銷售額，即向購買方收取的價外費用應視為含稅收入,，在征稅時換算成不含稅收入,，再并入銷售額計稅。

所謂價外費用,，包括價外向購買方收取的手續(xù)費,、補貼、基金,、集資費,、返還利潤,、獎勵費、違約金,、滯納金,、延期付款利息、賠償金,、代收款項,、代墊款項、包裝費,、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外收費,。