事業(yè)單位固定資產(chǎn)賬務(wù)處理分錄：

(一)事業(yè)單位接受固定資產(chǎn)的會計分錄

(1)事業(yè)單位接受不需要安裝的固定資產(chǎn)會計分錄如下：

借：固定資產(chǎn)

貸：非流動資產(chǎn)基金――固定資產(chǎn)

同時按事業(yè)單位接受該固定資產(chǎn)的過程中發(fā)生的相關(guān)稅費

借：其他支出

事業(yè)單位固定資產(chǎn)處置會計分錄：

按照待處置固定資產(chǎn)的賬面價值：

借：待處置資產(chǎn)損溢

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

報經(jīng)批準予以處置時，按照處置固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金：

借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)盤盈會計分錄

借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：盈余公積

利潤分配——未分配利潤

固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)

發(fā)生的清理費用

固定資產(chǎn)計提折舊的詳細規(guī)定

①固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊,。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),，當(dāng)月不計提折舊,，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),，當(dāng)月仍計提折舊,，從下月起不計提折舊。

②固定資產(chǎn)提足折舊后,，不論能否繼續(xù)使用,，均不再計提折舊，提前報廢的固定資產(chǎn)也不再補提折舊,。

③已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本，并計提折舊,；待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值,，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

④處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn),，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程,，不再計提折舊。更新改造項目達到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后,，再按重新確定的折舊方法和該項固定資產(chǎn)尚可使用壽命計提折舊,。

⑤固定資產(chǎn)在定期大修理期間，照提折舊,。

會計準則規(guī)定,，已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本,，并計提折舊;待辦理竣工決算后,，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額,。而《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅[2004]215號)規(guī)定,，電信企業(yè)因按實際竣工決算價值調(diào)整原暫估價或發(fā)現(xiàn)原計價有錯誤等原因調(diào)整固定資產(chǎn)價值，并按規(guī)定補提以前年度少提的折舊,，不允許在補提年度扣除,，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整原所屬年度的應(yīng)納稅所得額，相應(yīng)多繳納稅額可抵頂以后年度應(yīng)繳的所得稅,。也就是說,，稅法要求固定資產(chǎn)的價值確定后根據(jù)實際價值調(diào)整原暫估價值，并按規(guī)定補提(沖提)以前年度少提(多提)的折舊,，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整原所屬年度的應(yīng)納稅所得額,。

固定資產(chǎn)后續(xù)支出的處理原則和方法

1.符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本或其他相關(guān)資產(chǎn)的成本(例如，與生產(chǎn)產(chǎn)品相關(guān)的固定資產(chǎn)的后續(xù)支出計入相關(guān)產(chǎn)成品的成本),，同時將被替換部分的賬面價值扣除;

2.不符合資本化條件的,，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

(一)資本化的后續(xù)支出(改良,、改擴建,、更新改造)

1.固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，通過“在建工程”科目核算,。(賬面價值)

2.待更新改造等工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時,，再從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命,、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊,。

3.企業(yè)發(fā)生的某些固定資產(chǎn)后續(xù)支出可能涉及到替換原固定資產(chǎn)的某組成部分，當(dāng)發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認條件時,，應(yīng)將其計入固定資產(chǎn)成本,，同時將被替換部分的賬面價值扣除。

固定資產(chǎn)折舊計提會計分錄

借：制造費用(生產(chǎn)車間計提折舊)

管理費用(企業(yè)管理部門,、未使用的固定資產(chǎn)計提折舊)

銷售費用(企業(yè)專設(shè)銷售部門計提折舊)

其他業(yè)務(wù)成本(企業(yè)出租固定資產(chǎn)計提折舊)

研發(fā)支出(企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)時使用固定資產(chǎn)計提折舊)

在建工程(在建工程中使用固定資產(chǎn)計提折舊)

固定資產(chǎn)初始計量的基礎(chǔ)包括企業(yè)購建某項固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理,、必要的支出。這些支出包括直接發(fā)生的價款,、運雜費,、包裝費和安裝成本等，也包括間接發(fā)生的,，如應(yīng)承擔(dān)的借款利息資本化部分,、外幣借款折算差額以及應(yīng)分攤的其他間接費用。對于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn),，確定其初始入賬成本時還應(yīng)考慮棄置費用。

企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本,，包括購買價款,、相關(guān)稅費(包括：關(guān)稅、契稅,、耕地占用稅,、車輛購置稅等)、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費,、裝卸費,、安裝成本和專業(yè)人員服務(wù)費等。

購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付,，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

投資者投入的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定,，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外,。

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