企業(yè)所得稅申報(bào)表修訂啦,！修訂后的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表變化在哪里呢？各位備考稅務(wù)師的小伙伴，答案就在下文中，請(qǐng)大家隨東奧小編一同閱讀下面的內(nèi)容，揭曉答案。

企業(yè)所得稅申報(bào)表修訂！2019年優(yōu)惠變化點(diǎn)即是填報(bào)要點(diǎn)

最近一段時(shí)間,，不少企業(yè)的財(cái)稅負(fù)責(zé)人都著手研究最新的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表,。國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)布的《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第41號(hào)，以下簡(jiǎn)稱41號(hào)公告),，對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,，2017年版)》部分表單及填報(bào)說明(以下簡(jiǎn)稱2019修訂版申報(bào)表)進(jìn)行了修訂。

2019年以來,，保險(xiǎn)企業(yè)直接享受減稅降費(fèi)的紅利,。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第72號(hào))規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的,、與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除比例,，提高至不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%。

相較于此前,，財(cái)險(xiǎn)公司稅前扣除比例提高了3個(gè)百分點(diǎn),，壽險(xiǎn)公司提高8個(gè)百分點(diǎn)。同時(shí),，超過18%的部分,，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。這都大大降低了保險(xiǎn)業(yè)展業(yè)成本,。

考慮到保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出與廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)性質(zhì)相似,，都屬于限額扣除且超過部分可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)的費(fèi)用，2019修訂版申報(bào)表在A105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》中新增一列——“保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出”,。

也就是說,，保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不填報(bào)A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的第23行“傭金和手續(xù)費(fèi)支出”，而應(yīng)填報(bào)至A105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》,。

2019年1月1日起，困擾永續(xù)債發(fā)行,、投資企業(yè)已久的稅務(wù)處理問題,，也得到了明確。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第64號(hào),，以下簡(jiǎn)稱64號(hào)公告)規(guī)定,，永續(xù)債可以作為股息紅利或債券利息處理,。

具體而言,，如果是作為股息、紅利處理,，投資方取得的永續(xù)債利息收入按照現(xiàn)行規(guī)定處理,，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的,，永續(xù)債利息收入適用《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益，免繳企業(yè)所得稅,，此時(shí),，投資方需填報(bào)A107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》,。與此相對(duì)應(yīng),，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出,，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除,。如果是作為債券利息處理，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出,，準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除,。與此相對(duì)應(yīng)，投資方取得的永續(xù)債利息收入按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算,、繳納稅款。

需要注意的是,，若永續(xù)債發(fā)行方滿足64號(hào)公告第三條規(guī)定的9個(gè)條件中的5條以上,，稅收上可以按照債務(wù)核算，同時(shí),，會(huì)計(jì)上按照權(quán)益核算,，則產(chǎn)生稅會(huì)差異。此時(shí),，在A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第42行“發(fā)行永續(xù)債利息支出”第1列“賬載金額”填報(bào)0,；第2列“稅收金額”填報(bào)永續(xù)債發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予稅前扣除的金額，并在第4列填報(bào)“調(diào)減金額”,。

作為扶貧捐贈(zèng)的典型,，中國(guó)石油化工集團(tuán)有限公司,、北京快手科技有限公司,、中國(guó)中化集團(tuán)有限公司等企業(yè)，近日得到國(guó)務(wù)院扶貧辦的公開表?yè)P(yáng),。對(duì)于這些企業(yè)而言,，也需要關(guān)注企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的變化。

2019年,，對(duì)于這些扶貧企業(yè),，財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局,、國(guó)務(wù)院扶貧辦聯(lián)合發(fā)布文件，給予其稅收優(yōu)惠,。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào),，以下簡(jiǎn)稱49號(hào)公告)規(guī)定，2019年1月1日～2022年12月31日,，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除,。

那么,，相關(guān)企業(yè)發(fā)生符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出，需要填報(bào)A105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第3行“其中：扶貧捐贈(zèng)”,。同時(shí),，由于49號(hào)公告追溯至2015年1月1日，企業(yè)應(yīng)將“2015年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈(zèng)合計(jì)金額”填報(bào)至A105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》新增的“附列資料”中,。

根據(jù)41號(hào)公告,，享受了其他稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)該注意哪些填報(bào)要點(diǎn)呢,？

符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè),，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)應(yīng)將減免稅額填報(bào)A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》新增的第28.1行“(一)從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。

如果企業(yè)提供社區(qū)養(yǎng)老,、托育,、家政服務(wù)取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，減按90%計(jì)入收入總額,，相關(guān)企業(yè)將該收入乘以10%的金額填報(bào)A107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》新增的第24.1行“取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”,。

此外,，41號(hào)公告第二條規(guī)定，企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí),，不再填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報(bào)送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》,。需要注意的是，《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》還得填報(bào),，只是不用報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān),，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

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說明：因考試政策,、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考，如有異議,，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn),。

（來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)）