企業(yè)所得稅申報表修訂啦,！修訂后的企業(yè)所得稅年度納稅申報表變化在哪里呢,？各位備考稅務師的小伙伴，答案就在下文中,，請大家隨東奧小編一同閱讀下面的內(nèi)容，揭曉答案,。

企業(yè)所得稅申報表修訂,！2019年優(yōu)惠變化點即是填報要點

最近一段時間，不少企業(yè)的財稅負責人都著手研究最新的企業(yè)所得稅年度納稅申報表,。國家稅務總局日前發(fā)布的《關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第41號，以下簡稱41號公告),，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,，2017年版)》部分表單及填報說明(以下簡稱2019修訂版申報表)進行了修訂。

2019年以來，保險企業(yè)直接享受減稅降費的紅利,。

根據(jù)《財政部 稅務總局關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第72號)規(guī)定，保險企業(yè)發(fā)生的,、與其經(jīng)營活動有關的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除比例，提高至不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%,。

相較于此前，財險公司稅前扣除比例提高了3個百分點,，壽險公司提高8個百分點。同時,，超過18%的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除,。這都大大降低了保險業(yè)展業(yè)成本。

考慮到保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出與廣告費和業(yè)務宣傳費性質(zhì)相似,，都屬于限額扣除且超過部分可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)的費用，2019修訂版申報表在A105060《廣告費和業(yè)務宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表》中新增一列——“保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出”,。

也就是說,，保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出,，不填報A105000《納稅調(diào)整項目明細表》的第23行“傭金和手續(xù)費支出”，而應填報至A105060《廣告費和業(yè)務宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表》,。

2019年1月1日起,，困擾永續(xù)債發(fā)行、投資企業(yè)已久的稅務處理問題,，也得到了明確。

《財政部 稅務總局關于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第64號,，以下簡稱64號公告)規(guī)定,，永續(xù)債可以作為股息紅利或債券利息處理。

具體而言,，如果是作為股息,、紅利處理,，投資方取得的永續(xù)債利息收入按照現(xiàn)行規(guī)定處理,，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的,，永續(xù)債利息收入適用《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,，免繳企業(yè)所得稅，此時,，投資方需填報A107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》,。與此相對應，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出,，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果是作為債券利息處理,，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出，準予在其企業(yè)所得稅稅前扣除,。與此相對應，投資方取得的永續(xù)債利息收入按現(xiàn)行規(guī)定計算,、繳納稅款。

需要注意的是,，若永續(xù)債發(fā)行方滿足64號公告第三條規(guī)定的9個條件中的5條以上，稅收上可以按照債務核算,，同時,，會計上按照權(quán)益核算，則產(chǎn)生稅會差異,。此時，在A105000《納稅調(diào)整項目明細表》第42行“發(fā)行永續(xù)債利息支出”第1列“賬載金額”填報0,；第2列“稅收金額”填報永續(xù)債發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準予稅前扣除的金額，并在第4列填報“調(diào)減金額”,。

作為扶貧捐贈的典型，中國石油化工集團有限公司,、北京快手科技有限公司、中國中化集團有限公司等企業(yè),，近日得到國務院扶貧辦的公開表揚。對于這些企業(yè)而言,，也需要關注企業(yè)所得稅納稅申報表的變化。

2019年,，對于這些扶貧企業(yè)，財政部,、國家稅務總局、國務院扶貧辦聯(lián)合發(fā)布文件,，給予其稅收優(yōu)惠。

根據(jù)《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》(財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第49號,，以下簡稱49號公告)規(guī)定，2019年1月1日～2022年12月31日,，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出,，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。

那么,，相關企業(yè)發(fā)生符合條件的扶貧捐贈支出，需要填報A105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》第3行“其中：扶貧捐贈”,。同時，由于49號公告追溯至2015年1月1日,，企業(yè)應將“2015年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈合計金額”填報至A105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》新增的“附列資料”中,。

根據(jù)41號公告,，享受了其他稅收優(yōu)惠的企業(yè),，應該注意哪些填報要點呢,？

符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè),，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅,，企業(yè)應將減免稅額填報A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》新增的第28.1行“(一)從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。

如果企業(yè)提供社區(qū)養(yǎng)老,、托育、家政服務取得的收入,，在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額,，相關企業(yè)將該收入乘以10%的金額填報A107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》新增的第24.1行“取得的社區(qū)家庭服務收入在計算應納稅所得額時減計收入”,。

此外，41號公告第二條規(guī)定,，企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》,。需要注意的是，《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》還得填報,，只是不用報送稅務機關，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

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說明：因考試政策,、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考，如有異議,，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準。

（來源：中國稅務報）