12月3日晚間，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局公布了《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅法（征求意見稿）》,，小奧對(duì)法條內(nèi)容進(jìn)行了整理,，備考稅務(wù)師的同學(xué)們，一起來(lái)看一下吧！

中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅法（征求意見稿）

第一條?在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人,為消費(fèi)稅的納稅人,，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納消費(fèi)稅,。

第二條?消費(fèi)稅的稅目、稅率和征收環(huán)節(jié),，依照本法所附《消費(fèi)稅稅目稅率表》執(zhí)行,。

根據(jù)宏觀調(diào)控需要，國(guó)務(wù)院可以調(diào)整消費(fèi)稅的稅率,，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案,。

第三條?納稅人在生產(chǎn)、批發(fā)或者零售環(huán)節(jié)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納消費(fèi)稅,。

納稅人自用未對(duì)外銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納消費(fèi)稅,。

第四條?消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)計(jì)稅,、從量計(jì)稅，或者從價(jià)和從量復(fù)合計(jì)稅(以下簡(jiǎn)稱復(fù)合計(jì)稅)的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額,。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

實(shí)行從量計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率

第五條?納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量;未分別核算銷售額,、銷售數(shù)量,，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率,。

第六條?銷售額,，是指納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品取得的與之相關(guān)的對(duì)價(jià)，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟(jì)利益,。

納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,，以人民幣計(jì)算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算,。

第七條?納稅人自用未對(duì)外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人銷售的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅,。

實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率)

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

第八條?委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅,。

實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

第九條?進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

第十條?納稅人申報(bào)的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格和數(shù)量明顯偏低且不具有合理商業(yè)目的的,，稅務(wù)機(jī)關(guān),、海關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格和數(shù)量。

第十一條?委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品,，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,，所納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。

第十二條?外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,，符合下列情形的所納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣：

(一)煙絲生產(chǎn)卷煙的;

(二)鞭炮,、焰火生產(chǎn)鞭炮、焰火的;

(三)桿頭,、桿身和握把生產(chǎn)高爾夫球桿的;

(四)木制一次性筷子生產(chǎn)木制一次性筷子的;

(五)實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板的;

(六)石腦油,、燃料油生產(chǎn)成品油的;

(七)汽油、柴油,、潤(rùn)滑油分別生產(chǎn)汽油,、柴油、潤(rùn)滑油的;

(八)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)間用啤酒液生產(chǎn)啤酒的;

(九)葡萄酒生產(chǎn)葡萄酒的;

(十)高檔化妝品生產(chǎn)高檔化妝品的,。

除第(六),、(七)、(八)項(xiàng)外,，上述準(zhǔn)予抵扣的情形僅限于進(jìn)口或從同稅目納稅人購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,。

第十三條?納稅人應(yīng)憑合法有效憑證抵扣消費(fèi)稅。

第十四條?納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品,，免征消費(fèi)稅;國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外,。

根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要，國(guó)務(wù)院可以規(guī)定免征或減征消費(fèi)稅,，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案,。

第十五條?消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托海關(guān)代征,。

海關(guān)應(yīng)當(dāng)將受托代征消費(fèi)稅的信息和貨物出口報(bào)關(guān)的信息共享給稅務(wù)機(jī)關(guān),。

個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅計(jì)征辦法由國(guó)務(wù)院制定。

第十六條?消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,，按以下規(guī)定確定：

(一)納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當(dāng)天,。

(二)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外,，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款,，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方向委托方交貨的當(dāng)天,。

(三)未對(duì)外銷售，自用應(yīng)稅消費(fèi)品納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送貨物的當(dāng)天,。

(四)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為進(jìn)入關(guān)境的當(dāng)天。

第十七條?消費(fèi)稅納稅地點(diǎn),，按以下規(guī)定確定：

(一)納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，以及自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,，除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。

(二)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,，除受托方為個(gè)人外,，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款,。

(三)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅,。

第十八條?消費(fèi)稅的計(jì)稅期間分別為十日,、十五日,、一個(gè)月,、一個(gè)季度或者半年。納稅人的具體計(jì)稅期間，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定計(jì)稅期間納稅的,，可以按次納稅,。

納稅人以一個(gè)月,、一個(gè)季度或者半年為一個(gè)計(jì)稅期間的,，自期滿之日起十五日內(nèi)申報(bào)納稅;以十日或者十五日為一個(gè)計(jì)稅期間的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款,，于次月一日起十五日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款,。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的計(jì)稅期間和申報(bào)納稅期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行,。

納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起十五日內(nèi)繳納稅款。

第十九條?消費(fèi)稅的征收管理,，依照本法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行,。

第二十條?國(guó)務(wù)院可以實(shí)施消費(fèi)稅改革試點(diǎn)，調(diào)整消費(fèi)稅的稅目,、稅率和征收環(huán)節(jié),，試點(diǎn)方案報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

第二十一條?稅務(wù)機(jī)關(guān)與發(fā)展改革,、工業(yè)和信息化,、公安、生態(tài)環(huán)境,、交通運(yùn)輸,、商務(wù)、應(yīng)急管理,、海關(guān),、市場(chǎng)監(jiān)管等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)建立消費(fèi)稅信息共享和工作配合機(jī)制,，加強(qiáng)消費(fèi)稅征收管理,。

第二十二條?國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例,。

第二十三條?本法自20××年×月×日起施行。1993年12月13日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》同時(shí)廢止。

附：消費(fèi)稅稅目稅率表

（圖片來(lái)源于國(guó)家稅務(wù)總局）

消費(fèi)稅是《稅法一》考試中的重要內(nèi)容,，本次征求意見稿的公布，也可能會(huì)對(duì)2020年的稅務(wù)師考試有所影響,。不過(guò)正在備考預(yù)習(xí)的同學(xué)們也不要擔(dān)心,，小奧會(huì)持續(xù)為同學(xué)們更新關(guān)于稅務(wù)師考試的最新資訊，后續(xù)也會(huì)對(duì)消費(fèi)稅法（征求意見稿）的內(nèi)容進(jìn)行解讀,。

說(shuō)明：本文中政策性內(nèi)容來(lái)源于國(guó)家稅務(wù)總局。因考試政策,、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

（來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局）