12月3日晚間，財政部和國家稅務(wù)總局公布了《中華人民共和國消費稅法（征求意見稿）》，小奧對法條內(nèi)容進行了整理,，備考稅務(wù)師的同學(xué)們，一起來看一下吧！

中華人民共和國消費稅法（征求意見稿）

第一條?在中華人民共和國境內(nèi)銷售,、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人,為消費稅的納稅人，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納消費稅,。

第二條?消費稅的稅目,、稅率和征收環(huán)節(jié)，依照本法所附《消費稅稅目稅率表》執(zhí)行,。

根據(jù)宏觀調(diào)控需要,，國務(wù)院可以調(diào)整消費稅的稅率，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案,。

第三條?納稅人在生產(chǎn),、批發(fā)或者零售環(huán)節(jié)銷售應(yīng)稅消費品，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納消費稅,。

納稅人自用未對外銷售應(yīng)稅消費品,，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納消費稅。

第四條?消費稅實行從價計稅,、從量計稅,，或者從價和從量復(fù)合計稅(以下簡稱復(fù)合計稅)的辦法計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式：

實行從價計稅辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

實行從量計稅辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

實行復(fù)合計稅辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率

第五條?納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品,，應(yīng)當分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量;未分別核算銷售額,、銷售數(shù)量,，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率,。

第六條?銷售額,，是指納稅人銷售應(yīng)稅消費品取得的與之相關(guān)的對價，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟利益,。

納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,，以人民幣計算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,，應(yīng)當折合成人民幣計算,。

第七條?納稅人自用未對外銷售的應(yīng)稅消費品，按照納稅人銷售的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的,，按照組成計稅價格計算納稅,。

實行從價計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(成本+利潤+自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

第八條?委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的,，按照組成計稅價格計算納稅,。

實行從價計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)

實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

第九條?進口的應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅,。

實行從價計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(關(guān)稅計稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)

實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(關(guān)稅計稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

第十條?納稅人申報的應(yīng)稅消費品的計稅價格和數(shù)量明顯偏低且不具有合理商業(yè)目的的,，稅務(wù)機關(guān),、海關(guān)有權(quán)核定其計稅價格和數(shù)量。

第十一條?委托加工收回的應(yīng)稅消費品,，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,，所納消費稅稅款準予按規(guī)定抵扣。

第十二條?外購的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,，符合下列情形的所納消費稅稅款準予按規(guī)定抵扣：

(一)煙絲生產(chǎn)卷煙的;

(二)鞭炮,、焰火生產(chǎn)鞭炮、焰火的;

(三)桿頭,、桿身和握把生產(chǎn)高爾夫球桿的;

(四)木制一次性筷子生產(chǎn)木制一次性筷子的;

(五)實木地板生產(chǎn)實木地板的;

(六)石腦油,、燃料油生產(chǎn)成品油的;

(七)汽油、柴油,、潤滑油分別生產(chǎn)汽油,、柴油、潤滑油的;

(八)集團內(nèi)部企業(yè)間用啤酒液生產(chǎn)啤酒的;

(九)葡萄酒生產(chǎn)葡萄酒的;

(十)高檔化妝品生產(chǎn)高檔化妝品的,。

除第(六),、(七)、(八)項外,，上述準予抵扣的情形僅限于進口或從同稅目納稅人購進的應(yīng)稅消費品,。

第十三條?納稅人應(yīng)憑合法有效憑證抵扣消費稅。

第十四條?納稅人出口應(yīng)稅消費品,，免征消費稅;國務(wù)院另有規(guī)定的除外,。

根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展需要，國務(wù)院可以規(guī)定免征或減征消費稅,，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案,。

第十五條?消費稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進口的應(yīng)稅消費品的消費稅由稅務(wù)機關(guān)委托海關(guān)代征,。

海關(guān)應(yīng)當將受托代征消費稅的信息和貨物出口報關(guān)的信息共享給稅務(wù)機關(guān),。

個人攜帶或者郵寄進境的應(yīng)稅消費品的消費稅計征辦法由國務(wù)院制定。

第十六條?消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間,，按以下規(guī)定確定：

(一)納稅人銷售應(yīng)稅消費品,，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天,。

(二)委托加工應(yīng)稅消費品,，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款,，納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方向委托方交貨的當天,。

(三)未對外銷售，自用應(yīng)稅消費品納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送貨物的當天,。

(四)進口應(yīng)稅消費品,，納稅義務(wù)發(fā)生時間為進入關(guān)境的當天,。

第十七條?消費稅納稅地點，按以下規(guī)定確定：

(一)納稅人銷售應(yīng)稅消費品的,，以及自用應(yīng)稅消費品的,，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，應(yīng)當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅,。

(二)委托加工應(yīng)稅消費品的，除受托方為個人外,，由受托方向機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款,。

(三)進口應(yīng)稅消費品的，應(yīng)當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅,。

第十八條?消費稅的計稅期間分別為十日,、十五日、一個月,、一個季度或者半年,。納稅人的具體計稅期間，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定計稅期間納稅的,，可以按次納稅,。

納稅人以一個月、一個季度或者半年為一個計稅期間的,，自期滿之日起十五日內(nèi)申報納稅;以十日或者十五日為一個計稅期間的,，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十五日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款,。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的計稅期間和申報納稅期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行,。

納稅人進口應(yīng)稅消費品,，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起十五日內(nèi)繳納稅款。

第十九條?消費稅的征收管理,，依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行,。

第二十條?國務(wù)院可以實施消費稅改革試點，調(diào)整消費稅的稅目,、稅率和征收環(huán)節(jié),，試點方案報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

第二十一條?稅務(wù)機關(guān)與發(fā)展改革,、工業(yè)和信息化,、公安、生態(tài)環(huán)境,、交通運輸,、商務(wù),、應(yīng)急管理、海關(guān),、市場監(jiān)管等相關(guān)部門應(yīng)當建立消費稅信息共享和工作配合機制,，加強消費稅征收管理。

第二十二條?國務(wù)院根據(jù)本法制定實施條例,。

第二十三條?本法自20××年×月×日起施行,。1993年12月13日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國消費稅暫行條例》同時廢止。

附：消費稅稅目稅率表

（圖片來源于國家稅務(wù)總局）

消費稅是《稅法一》考試中的重要內(nèi)容,，本次征求意見稿的公布,，也可能會對2020年的稅務(wù)師考試有所影響。不過正在備考預(yù)習(xí)的同學(xué)們也不要擔(dān)心,，小奧會持續(xù)為同學(xué)們更新關(guān)于稅務(wù)師考試的最新資訊,，后續(xù)也會對消費稅法（征求意見稿）的內(nèi)容進行解讀。

說明：本文中政策性內(nèi)容來源于國家稅務(wù)總局,。因考試政策,、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考,，如有異議,，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準。

（來源：國家稅務(wù)總局）