備考2019年稅務(wù)師考試的同學(xué)們，在“一帶一路”倡議提出五年之后,，我國(guó)取得了許多令世人矚目的成果,。隨著國(guó)際合作的更加深入，我國(guó)也出臺(tái)了一些相關(guān)的稅收政策。接下來(lái)就讓我們一起了解一下吧。

近年來(lái)，按照黨中央,、國(guó)務(wù)院決策部署,，稅務(wù)部門聯(lián)合相關(guān)部門出臺(tái)了一系列有利于促進(jìn)外資增長(zhǎng)、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的稅收政策,，同時(shí)不斷推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革,，加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，優(yōu)化納稅服務(wù),，為外商創(chuàng)造良好的投資發(fā)展環(huán)境,，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展。

政策更實(shí)

減輕外資稅收負(fù)擔(dān)

稅務(wù)部門發(fā)揮自身職能作用,，積極配合相關(guān)部門出臺(tái)面向外資的各項(xiàng)減稅降負(fù)政策,，在優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，促進(jìn)穩(wěn)外資,、貿(mào)易自由化與投資便利化方面起到越來(lái)越重要的作用,。

——出臺(tái)面向外商減稅降負(fù)優(yōu)惠政策。2017年,，國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于促進(jìn)外資增長(zhǎng)若干措施的通知》,，提出了3條促進(jìn)外資持續(xù)增長(zhǎng)的稅收支持政策。根據(jù)文件要求,，稅務(wù)總局聯(lián)合相關(guān)部門出臺(tái)政策,，對(duì)境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)直接投資于鼓勵(lì)類項(xiàng)目實(shí)行遞延納稅政策，暫不征收預(yù)提所得稅,，鼓勵(lì)境外投資者持續(xù)擴(kuò)大在華投資,。

為進(jìn)一步鼓勵(lì)境外投資者在華投資,，2018年，我國(guó)將上述再投資遞延納稅政策的適用范圍由鼓勵(lì)類項(xiàng)目擴(kuò)大至所有非禁止類外商投資項(xiàng)目和領(lǐng)域,；同時(shí),，對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅，將鼓勵(lì)間接投資與直接投資相結(jié)合,。據(jù)統(tǒng)計(jì),，2018年度享受遞延納稅政策的企業(yè)共計(jì)近500戶次,，涉及股息約480億元,，延遲繳納或退稅金額超過(guò)47億元。

（注：圖片來(lái)源于中國(guó)稅務(wù)報(bào)）

“2018年,，中國(guó)稅收優(yōu)惠對(duì)外資充滿吸引力,，其中力度最大、效果最實(shí)的政策,，當(dāng)屬利潤(rùn)再投資遞延納稅政策,。”全國(guó)政協(xié)委員,、德勤中國(guó)副主席蔣穎認(rèn)為,，對(duì)于那些有再投資計(jì)劃但尚未確定目標(biāo)國(guó)家的外國(guó)投資者而言，對(duì)中國(guó)投資的吸引力大大增加,?！爸袊?guó)在減稅降負(fù)方面兼顧了內(nèi)資和外資企業(yè)，并與國(guó)家整體的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整相協(xié)調(diào),，十分給力,。”蔣穎說(shuō),。

——完善重點(diǎn)領(lǐng)域稅收支持政策,。考慮到外商投資特別是重大外資項(xiàng)目集中于高新技術(shù)領(lǐng)域，研發(fā)支出較大的特點(diǎn),，按照國(guó)務(wù)院部署,，稅務(wù)部門聯(lián)合相關(guān)部門出臺(tái)和完善多項(xiàng)重點(diǎn)領(lǐng)域稅收政策，特別是針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收支持,。

近年來(lái),，稅務(wù)部門聯(lián)合財(cái)政部、科技部持續(xù)改進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法,，提高認(rèn)定管理工作效率,，簡(jiǎn)化認(rèn)定程序，切實(shí)降低高新技術(shù)類外資企業(yè)的辦稅成本,。2018年7月,，稅務(wù)總局還聯(lián)合財(cái)政部出臺(tái)文件,，將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年，進(jìn)一步解決外資投資于高新技術(shù)領(lǐng)域的后顧之憂,。

在普華永道市場(chǎng)主管合伙人莊子男看來(lái),，中國(guó)在2018年還出臺(tái)了很多普惠性稅收優(yōu)惠政策，有助于鼓勵(lì)外資在華進(jìn)行技術(shù)研發(fā)和資產(chǎn)升級(jí)換代,。例如新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備,、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的,，允許一次性扣除,；取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除的限制；將所有企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高至75%,，進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入,，支持科技創(chuàng)新。

2018年3月,，財(cái)政部,、稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布通知,，對(duì)符合條件的境外機(jī)構(gòu)投資者,，從事中國(guó)境內(nèi)原油期貨交易取得的所得（不含實(shí)物交割所得），暫不征收企業(yè)所得稅,；自原油期貨對(duì)外開(kāi)放之日起,，對(duì)境外個(gè)人投資者投資中國(guó)境內(nèi)原油期貨取得的所得，三年內(nèi)暫免征收個(gè)人所得稅,，有利促進(jìn)了原油期貨市場(chǎng)開(kāi)放發(fā)展,，受到外商的歡迎和好評(píng)。

——努力消除國(guó)際重復(fù)征稅,。近年來(lái),，稅務(wù)總局加大稅收協(xié)定談簽力度，加速擴(kuò)大并完善稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò),。截至目前,，我國(guó)已與111個(gè)國(guó)家（地區(qū)）簽有稅收協(xié)定安排。

稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司司長(zhǎng)廖體忠認(rèn)為,，避免雙重征稅協(xié)定作為雙邊稅務(wù)合作的法律基礎(chǔ),，發(fā)揮著為跨境納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān)、避免雙重征稅,、提高稅收確定性,、解決涉稅爭(zhēng)議的積極作用，有效服務(wù)了我國(guó)“引進(jìn)來(lái)”和“走出去”的對(duì)外開(kāi)放戰(zhàn)略,?！耙M(jìn)來(lái)”方面,，非居民享受稅收協(xié)定待遇減稅額從2013年134億元增長(zhǎng)到2018年的近400億元。

同時(shí),，稅務(wù)總局積極與其他國(guó)家主管稅務(wù)部門開(kāi)展相互協(xié)商,，共同解決跨境納稅爭(zhēng)議，有效降低納稅遵從成本和雙重征稅風(fēng)險(xiǎn),。2016年至2018年,，稅務(wù)總局與美國(guó)、日本,、韓國(guó),、新加坡和瑞士等國(guó)達(dá)成雙邊稅務(wù)磋商94例，其中雙邊預(yù)約定價(jià)安排31例,，相互協(xié)商案件63例,，為跨境納稅人消除重復(fù)征稅約100億元，在優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境,、促進(jìn)外資穩(wěn)定增長(zhǎng)、助力企業(yè)“走出去”等方面發(fā)揮了積極作用,。

服務(wù)更優(yōu)

為外商提供優(yōu)質(zhì)便捷辦稅體驗(yàn)

稅務(wù)部門牢固樹(shù)立以納稅人為中心的服務(wù)理念,，結(jié)合國(guó)稅地稅征管體制改革，持續(xù)深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革,，進(jìn)一步提升我國(guó)外商投資環(huán)境法治化,、國(guó)際化、便利化水平,。

來(lái)自瑞士的LucasRondez,，中文名叫鴻志遠(yuǎn)，是杭州博如網(wǎng)絡(luò)科技有限公司,、杭州你創(chuàng)網(wǎng)絡(luò)科技有限責(zé)任公司創(chuàng)始人兼CEO,。對(duì)國(guó)稅地稅征管體制改革，他說(shuō)起來(lái)頭頭是道：“如今有了‘一窗通辦’服務(wù),，辦稅更加方便了,。從以前的‘兩頭跑’、兩頭提交,，到現(xiàn)在只需要去一個(gè)窗口,，提交一套資料就可以了，辦稅成本降了不少,。選擇在中國(guó)創(chuàng)業(yè),，沒(méi)錯(cuò)?！?/p>

世界銀行公布的《2019年?duì)I商環(huán)境報(bào)告》顯示,，中國(guó)納稅指標(biāo)排名比上一年提升了16位,，其中與稅務(wù)部門工作直接關(guān)聯(lián)的兩個(gè)分指標(biāo)納稅次數(shù)、納稅時(shí)間排名分別較上一年上升了23位,、43位,。

為更加精準(zhǔn)高效服務(wù)外資企業(yè)，稅務(wù)部門運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維,，利用網(wǎng)絡(luò),、“兩微一端”等信息平臺(tái)，提供多形式稅收服務(wù),。如,，在全國(guó)12366納稅服務(wù)熱線開(kāi)通服務(wù)“一帶一路”專席，建設(shè)12366上海（國(guó)際）納稅服務(wù)中心,，協(xié)同相關(guān)部門為跨境納稅人提供涉外稅收問(wèn)題個(gè)性化服務(wù),。

（注：圖片來(lái)源于中國(guó)稅務(wù)報(bào)）

12366上海（國(guó)際）納稅服務(wù)中心相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，該中心還開(kāi)發(fā)了“三位一體”智能咨詢系統(tǒng),，通過(guò)多輪交互模式,，在12366熱線系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)端,、多媒體端（微信）為外商提供“7×24”智能咨詢,、語(yǔ)音導(dǎo)航服務(wù)，月智能咨詢量達(dá)14萬(wàn)人次,。

目前,，稅務(wù)部門正在緊鑼密鼓開(kāi)展新一輪辦稅便利化改革，努力使包括外資企業(yè)在內(nèi)的廣大企業(yè),，更加充分享受減稅降費(fèi)紅利,。按照今年“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”部署，2019年對(duì)包括外資企業(yè)等在內(nèi)的納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的資料將再精簡(jiǎn)25%以上,，實(shí)現(xiàn)70%以上涉稅事項(xiàng)一次辦結(jié),。

此外，在稅務(wù)注銷等環(huán)節(jié)推行“承諾制”容缺辦理,，資料不全的外資企業(yè)辦理注銷時(shí),，可作出承諾后即時(shí)辦理業(yè)務(wù)，體現(xiàn)了既要促進(jìn)外商投資,，又要保障外資企業(yè)正常注銷的權(quán)利,；取消非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅審批事項(xiàng),，明確機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅操作實(shí)施辦法，不斷釋放和激發(fā)市場(chǎng)主體活力,。

內(nèi)外受益

服務(wù)“一帶一路”建設(shè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)

稅務(wù)總局將國(guó)際稅收合作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到服務(wù)“一帶一路”建設(shè)上來(lái),，積極構(gòu)建“一帶一路”多邊稅收合作機(jī)制,，持續(xù)優(yōu)化對(duì)外投資稅收服務(wù)。

——優(yōu)化對(duì)外投資稅收服務(wù),。稅務(wù)總局自2015年以來(lái)建立了國(guó)別稅收信息研究工作機(jī)制,，研究“一帶一路”沿線國(guó)家以及我國(guó)“走出去”納稅人主要投資目的地的稅制。截至目前,，已在官方網(wǎng)站發(fā)布針對(duì)84個(gè)國(guó)家（地區(qū)）的稅收指南,，同時(shí)發(fā)布《“走出去”稅收指引》，基本覆蓋“一帶一路”主要建設(shè)參與國(guó)家和地區(qū),。

“稅務(wù)部門是民企走得遠(yuǎn),、走得好、走得快的‘安全管家’,，是企業(yè)持續(xù)良好發(fā)展的重要保證,。”VIVO集團(tuán)財(cái)務(wù)官徐育濤認(rèn)為,，稅務(wù)部門送來(lái)的《“走出去”稅收指引》,，推出的風(fēng)險(xiǎn)提醒體檢等服務(wù)都是國(guó)產(chǎn)手機(jī)“走出去”背后的堅(jiān)實(shí)力量。

為使“走出去”企業(yè)更好地享受政策紅利,，稅務(wù)部門一直在持續(xù)發(fā)力,。如，針對(duì)裝備制造業(yè)“走出去”的現(xiàn)實(shí)需求,，實(shí)施出口退（免）稅企業(yè)分類管理；簡(jiǎn)化跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù),，進(jìn)一步減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān),；取消企業(yè)境外所得適用簡(jiǎn)易征收和饒讓抵免的核準(zhǔn)；下放《中國(guó)稅收居民身份證明》管理層級(jí)等,。

——構(gòu)建多邊稅收合作機(jī)制,。隨著“一帶一路”建設(shè)向更大范圍、更高水平和更深層次推進(jìn),，建立稅收合作長(zhǎng)效機(jī)制愈發(fā)必要,。

基于各方加強(qiáng)“一帶一路”稅收合作的共識(shí)，2018年5月,，“一帶一路”稅收合作會(huì)議在哈薩克斯坦首都阿斯塔納開(kāi)幕,。會(huì)議以“共建‘一帶一路’：稅收協(xié)調(diào)與合作”為主題，發(fā)布了《阿斯塔納“一帶一路”稅收合作倡議》,，在建立“一帶一路”稅收合作機(jī)制方面達(dá)成重要共識(shí),。

（注：圖片來(lái)源于中國(guó)稅務(wù)報(bào)）

2018年11月，第48屆亞洲稅收管理與研究組織（SGATAR）年會(huì)在中國(guó)杭州召開(kāi),?！岸愂辗?wù)‘一帶一路’”作為三個(gè)主議題之一,，獲得了與會(huì)代表的高度關(guān)注與支持。SGATAR成員國(guó)普遍認(rèn)為“一帶一路”倡議有助于促進(jìn)區(qū)域和全球經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健,、可持續(xù)和包容性發(fā)展,，期待在“一帶一路”框架下加強(qiáng)稅收合作。

據(jù)稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司副司長(zhǎng)黃素華介紹,，稅務(wù)總局將持續(xù)推進(jìn)“一帶一路”稅收合作長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè),，助力“一帶一路”國(guó)家稅務(wù)部門共同提高稅收征管能力，促進(jìn)貿(mào)易自由化和投資便利化,，共同為“一帶一路”建設(shè)營(yíng)造良好的稅收環(huán)境,。

據(jù)商務(wù)部數(shù)據(jù)顯示，2018年,，我國(guó)實(shí)際使用外資金額1349.7億美元,，同比增長(zhǎng)3%，其中“一帶一路”沿線國(guó)家對(duì)華實(shí)際投入外資金額64.5億美元,，同比增長(zhǎng)16%,，顯示出強(qiáng)勁的發(fā)展活力。

稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示,，稅務(wù)部門將繼續(xù)按照黨中央,、國(guó)務(wù)院決策部署，做好稅收政策與稅收管理的協(xié)同,，通過(guò)行業(yè)產(chǎn)業(yè)政策引導(dǎo),，將吸引外資融入我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展總體布局，持續(xù)優(yōu)化稅收服務(wù),，積極促進(jìn)外商投資,，保護(hù)外商投資合法權(quán)益，推動(dòng)形成全面開(kāi)放新格局,。

備考2019年稅務(wù)師考試的同學(xué)們要多多關(guān)注時(shí)政要聞,，將書(shū)本上的知識(shí)和相關(guān)政策緊密聯(lián)系，多去思考,，做到學(xué)以致用,。

說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考,，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn),！

（來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局  摘自：中國(guó)稅務(wù)報(bào)）