稅收政策和我們個(gè)人,、國(guó)家都息息相關(guān),。于是東奧小編整理了與“五險(xiǎn)一金”有關(guān)的個(gè)稅問(wèn)題的文章，供備考2018年稅務(wù)師考試的同學(xué)們了解,。

一、符合條件的“三險(xiǎn)一金”作為專項(xiàng)扣除可在計(jì)算綜合所得時(shí)在應(yīng)納稅所得額中扣除,。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第六條第一款：（一）居民個(gè)人的綜合所得,，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,。

本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn),、基本醫(yī)療保險(xiǎn),、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等,。

1.為什么只能扣除“三險(xiǎn)一金”呢,？

答：生育保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)全部是由企業(yè)承擔(dān)，個(gè)人不需要繳納,，因此個(gè)人不能在個(gè)人所得稅稅前扣除,。

2.扣除的標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的呢,？

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕10號(hào)）：

一、企事業(yè)單位按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū),、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),，免征個(gè)人所得稅,；個(gè)人按照國(guó)家或省（自治區(qū),、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除,。

企事業(yè)單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資,、薪金收入,，計(jì)征個(gè)人所得稅。

二,、根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》,、《建設(shè)部、財(cái)政部,、中國(guó)人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn)》（建金管〔2005〕5號(hào)）等規(guī)定精神,，單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金,，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除,。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

單位和個(gè)人超過(guò)上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金,，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入,，計(jì)征個(gè)人所得稅,。

二、個(gè)人實(shí)際領(lǐng)取或支取“五險(xiǎn)一金”時(shí),，如符合條件的,，可免征個(gè)人所得稅。

1.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金,、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金,、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕10號(hào)）第三條：個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金,、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí),，免征個(gè)人所得稅,。

2.生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津補(bǔ)貼

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕8號(hào)）規(guī)定，生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法,，取得的生育津貼,、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼,，免征個(gè)人所得稅,。

3.工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕40號(hào)）規(guī)定：“

一、對(duì)工傷職工及其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國(guó)務(wù)院令第586號(hào)）規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇,，免征個(gè)人所得稅,。

二、本通知第一條所稱的工傷保險(xiǎn)待遇,，包括工傷職工按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國(guó)務(wù)院令第586號(hào)）規(guī)定取得的一次性傷殘補(bǔ)助金,、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金,、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金,、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi),、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用,、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用,、生活護(hù)理費(fèi)等,，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國(guó)務(wù)院令第586號(hào)）規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金,、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等,。

三、本通知自2011年1月1日起執(zhí)行,。對(duì)2011年1月1日之后已征稅款,，由納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按相關(guān)規(guī)定予以退還,。

三,、個(gè)體工商戶為業(yè)主和從業(yè)人員繳納的符合條件的“五險(xiǎn)一金”可在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除

根據(jù)《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)）第二十二條規(guī)定：“ 個(gè)體工商戶按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,，準(zhǔn)予扣除,。

個(gè)體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除,；超過(guò)部分，不得扣除,。

個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù),，分別在不超過(guò)該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除,；超過(guò)部分，不得扣除,?！?/p>

近年來(lái)國(guó)家的稅收政策一直在倡導(dǎo)降稅減負(fù)，目的都是為了可以使我們個(gè)人和國(guó)家更好地發(fā)展,。報(bào)考2019年稅務(wù)師考試的小伙伴們也要時(shí)常關(guān)注此類問(wèn)題,，結(jié)合自己所學(xué)的知識(shí)多多思考。

說(shuō)明：因考試政策,、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考，如有異議,，請(qǐng)考生以權(quán)威部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn),！

（來(lái)源：上海稅務(wù)微信、河南稅務(wù)微信  摘自：中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)）