新個稅法將于2019年1月1日起正式施行,，為了幫助稅務(wù)師考生們更深入的了解個稅,，東奧小編為大家整理了個稅扣繳申報(bào)管理辦法,，供大家參考,。

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》的公告

國家稅務(wù)總局公告2018年第61號

為貫徹落實(shí)新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例,，國家稅務(wù)總局制定了《個人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》，現(xiàn)予以發(fā)布,，自2019年1月1日起施行,。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2018年12月21日

個人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)

第一條 為規(guī)范個人所得稅扣繳申報(bào)行為,，維護(hù)納稅人和扣繳義務(wù)人合法權(quán)益,，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)的規(guī)定,，制定本辦法,。

第二條 扣繳義務(wù)人，是指向個人支付所得的單位或者個人,?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)。

全員全額扣繳申報(bào),，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額,、扣除事項(xiàng)和數(shù)額,、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料,。

第三條 扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款,，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個人所得稅扣繳申報(bào)表》,。

第四條 實(shí)行個人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：

(一)工資,、薪金所得；

(二)勞務(wù)報(bào)酬所得,；

(三)稿酬所得,；

(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得；

(五)利息,、股息,、紅利所得；

(六)財(cái)產(chǎn)租賃所得,；

(七)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,；

(八)偶然所得。

第五條 扣繳義務(wù)人首次向納稅人支付所得時,，應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的納稅人識別號等基礎(chǔ)信息,，填寫《個人所得稅基礎(chǔ)信息表(A表)》，并于次月扣繳申報(bào)時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送,。

扣繳義務(wù)人對納稅人向其報(bào)告的相關(guān)基礎(chǔ)信息變化情況,，應(yīng)當(dāng)于次月扣繳申報(bào)時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

第六條 扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資,、薪金所得時,，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào),。

累計(jì)預(yù)扣法,，是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資,、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入,、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除,、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,，適用個人所得稅預(yù)扣率表，計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額,，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時,，暫不退稅,。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時,，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ),。

具體計(jì)算公式如下：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

其中：累計(jì)減除費(fèi)用,，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

第七條 居民個人向扣繳義務(wù)人提供有關(guān)信息并依法要求辦理專項(xiàng)附加扣除的,，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在工資,、薪金所得按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時予以扣除，不得拒絕,。

第八條 扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時,，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額,；其中,，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時,，勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的,，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的,，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表，稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率,。

居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款,，稅款多退少補(bǔ),。

第九條 扣繳義務(wù)人向非居民個人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得,，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得時,，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款：

非居民個人的工資、薪金所得,，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,，適用個人所得稅稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額,；其中,，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

非居民個人在一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變,，達(dá)到居民個人條件時,，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳,。

第十條 扣繳義務(wù)人支付利息,、股息、紅利所得,，財(cái)產(chǎn)租賃所得,，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者偶然所得時，應(yīng)當(dāng)依法按次或者按月代扣代繳稅款,。

第十一條 勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，屬于一次性收入的,，以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次,。

財(cái)產(chǎn)租賃所得,，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

利息,、股息,、紅利所得，以支付利息,、股息,、紅利時取得的收入為一次。

偶然所得,，以每次取得該項(xiàng)收入為一次,。

第十二條 納稅人需要享受稅收協(xié)定待遇的,，應(yīng)當(dāng)在取得應(yīng)稅所得時主動向扣繳義務(wù)人提出，并提交相關(guān)信息,、資料,，扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款時按照享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)辦法辦理。

第十三條 支付工資,、薪金所得的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個月內(nèi),，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的,，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供,。

納稅人取得除工資、薪金所得以外的其他所得,，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在扣繳稅款后,，及時向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

第十四條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的信息計(jì)算稅款,、辦理扣繳申報(bào),，不得擅自更改納稅人提供的信息。

扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符的,，可以要求納稅人修改,。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān),，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理,。

納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提供或者扣繳申報(bào)的個人信息、支付所得,、扣繳稅款等信息與實(shí)際情況不符的,，有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改?？劾U義務(wù)人拒絕修改的,，納稅人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理,。

第十五條 扣繳義務(wù)人對納稅人提供的《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定妥善保存?zhèn)洳椤?/strong>

第十六條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法對納稅人報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除等相關(guān)涉稅信息和資料保密。

第十七條 對扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款,，按年付給百分之二的手續(xù)費(fèi),。不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款,。

扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力,、獎勵辦稅人員。

第十八條 扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)，納稅人不得拒絕,。納稅人拒絕的,，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十九條 扣繳義務(wù)人有未按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料和信息,、未按照納稅人提供信息虛報(bào)虛扣專項(xiàng)附加扣除,、應(yīng)扣未扣稅款、不繳或少繳已扣稅款,、借用或冒用他人身份等行為的,，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律、行政法規(guī)處理,。

第二十條 本辦法相關(guān)表證單書式樣,，由國家稅務(wù)總局另行制定發(fā)布。

第二十一條 本辦法自2019年1月1日起施行,?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2005〕205號)同時廢止。

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(摘自：中國注冊稅務(wù)師協(xié)會 來源：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站)