個(gè)稅的改革是社會(huì)各界關(guān)注的熱點(diǎn)，也是稅務(wù)師考生要著重學(xué)習(xí)的新內(nèi)容,。近日,，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法，一起來了解最新知識(shí)點(diǎn),！

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)

為貫徹落實(shí)新修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》(國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)),，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)》?，F(xiàn)予以發(fā)布，自2019年1月1日起施行,。

特此公告,。

國(guó)家稅務(wù)總局

2018年12月21日

個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除行為，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益,，根據(jù)新修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例,、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》(國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào))的規(guī)定,，制定本辦法,。

第二條 納稅人享受子女教育、繼續(xù)教育,、大病醫(yī)療,、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的,，依照本辦法規(guī)定辦理,。

第二章 享受扣除及辦理時(shí)間

第三條 納稅人享受符合規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除的計(jì)算時(shí)間分別為：

(一)子女教育。學(xué)前教育階段,，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月,。學(xué)歷教育,，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月,。

(二)繼續(xù)教育。學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,，為在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月,，同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過48個(gè)月。技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,，為取得相關(guān)證書的當(dāng)年,。

(三)大病醫(yī)療。為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年,。

(四)住房貸款利息,。為貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長(zhǎng)不得超過240個(gè)月,。

(五)住房租金,。為租賃合同(協(xié)議)約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月。提前終止合同(協(xié)議)的,，以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn),。

(六)贍養(yǎng)老人。為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末,。

前款第一項(xiàng),、第二項(xiàng)規(guī)定的學(xué)歷教育和學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的期間，包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間,，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期,。

第四條 享受子女教育、繼續(xù)教育,、住房貸款利息或者住房租金,、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的納稅人，自符合條件開始,，可以向支付工資,、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除,；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除,。

納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資,、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理上述專項(xiàng)附加扣除的,，對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目,，一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除,。

享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的納稅人,，由其在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除,。

第五條 扣繳義務(wù)人辦理工資,、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人報(bào)送的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》(以下簡(jiǎn)稱《扣除信息表》)為納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除,。

納稅人年度中間更換工作單位的,，在原單位任職,、受雇期間已享受的專項(xiàng)附加扣除金額，不得在新任職,、受雇單位扣除。原扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自納稅人離職不再發(fā)放工資薪金所得的當(dāng)月起,，停止為其辦理專項(xiàng)附加扣除。

第六條 納稅人未取得工資,、薪金所得，僅取得勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要享受專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi),，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣除信息表》,，并在辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

第七條 一個(gè)納稅年度內(nèi),，納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項(xiàng)附加扣除的,，可以在當(dāng)年內(nèi)向支付工資、薪金的扣繳義務(wù)人申請(qǐng)?jiān)谑Ｓ嘣路莅l(fā)放工資,、薪金時(shí)補(bǔ)充扣除,，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)申報(bào)扣除,。

第三章 報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

第八條 納稅人選擇在扣繳義務(wù)人發(fā)放工資,、薪金所得時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的，首次享受時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫并向扣繳義務(wù)人報(bào)送《扣除信息表》,；納稅年度中間相關(guān)信息發(fā)生變化的,，納稅人應(yīng)當(dāng)更新《扣除信息表》相應(yīng)欄次，并及時(shí)報(bào)送給扣繳義務(wù)人,。

更換工作單位的納稅人,，需要由新任職、受雇扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的,，應(yīng)當(dāng)在入職的當(dāng)月,，填寫并向扣繳義務(wù)人報(bào)送《扣除信息表》。

第九條 納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除的,，應(yīng)當(dāng)于每年12月份對(duì)次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn),，并報(bào)送至扣繳義務(wù)人。納稅人未及時(shí)確認(rèn)的,，扣繳義務(wù)人于次年1月起暫?？鄢?，待納稅人確認(rèn)后再行辦理專項(xiàng)附加扣除,。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)將納稅人報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息,，在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)一并報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十條 納稅人選擇在匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的,，應(yīng)當(dāng)填寫并向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣除信息表》,。

第十一條 納稅人將需要享受的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目信息填報(bào)至《扣除信息表》相應(yīng)欄次。填報(bào)要素完整的,，扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理,；填報(bào)要素不完整的，扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào),。納稅人未補(bǔ)正或重新填報(bào)的,，暫不辦理相關(guān)專項(xiàng)附加扣除，待納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)后再行辦理,。

第十二條 納稅人享受子女教育專項(xiàng)附加扣除,，應(yīng)當(dāng)填報(bào)配偶及子女的姓名、身份證件類型及號(hào)碼,、子女當(dāng)前受教育階段及起止時(shí)間,、子女就讀學(xué)校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：子女在境外接受教育的,，應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書,、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料。

第十三條 納稅人享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除,，接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的,，應(yīng)當(dāng)填報(bào)教育起止時(shí)間、教育階段等信息;接受技能人員或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的,，應(yīng)當(dāng)填報(bào)證書名稱,、證書編號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān),、發(fā)證(批準(zhǔn))時(shí)間等信息,。

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的,，應(yīng)當(dāng)留存職業(yè)資格相關(guān)證書等資料,。

第十四條 納稅人享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)住房權(quán)屬信息,、住房坐落地址,、貸款方式、貸款銀行,、貸款合同編號(hào),、貸款期限、首次還款日期等信息,；納稅人有配偶的,，填寫配偶姓名,、身份證件類型及號(hào)碼。

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房貸款合同,、貸款還款支出憑證等資料,。

第十五條 納稅人享受住房租金專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)主要工作城市,、租賃住房坐落地址,、出租人姓名及身份證件類型和號(hào)碼或者出租方單位名稱及納稅人識(shí)別號(hào)(社會(huì)統(tǒng)一信用代碼)、租賃起止時(shí)間等信息;納稅人有配偶的,，填寫配偶姓名,、身份證件類型及號(hào)碼。

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房租賃合同或協(xié)議等資料,。

第十六條 納稅人享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除,，應(yīng)當(dāng)填報(bào)納稅人是否為獨(dú)生子女、月扣除金額,、被贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號(hào)碼,、與納稅人關(guān)系；有共同贍養(yǎng)人的,，需填報(bào)分?jǐn)偡绞?、共同贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號(hào)碼等信息。

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：約定或指定分?jǐn)偟臅娣謹(jǐn)倕f(xié)議等資料,。

第十七條 納稅人享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除,，應(yīng)當(dāng)填報(bào)患者姓名、身份證件類型及號(hào)碼,、與納稅人關(guān)系,、與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用總金額、醫(yī)保目錄范圍內(nèi)個(gè)人負(fù)擔(dān)的自付金額等信息,。

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件,，或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料。

第十八條 納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性,、準(zhǔn)確性,、完整性負(fù)責(zé)。

第四章 信息報(bào)送方式

第十九條 納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端,、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式,，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。

第二十條 納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的,，按下列規(guī)定辦理：

(一)納稅人通過遠(yuǎn)程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息的,，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。

(二)納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件,，并在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。《扣除信息表》應(yīng)當(dāng)一式兩份,，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字(章)后分別留存?zhèn)洳椤?/p>

第二十一條 納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的，既可以通過遠(yuǎn)程辦稅端報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息,，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》(一式兩份)報(bào)送給匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。

報(bào)送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理打印,，交由納稅人簽字后,，一份由納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇?wù)機(jī)關(guān)留存,；報(bào)送紙質(zhì)《扣除信息表》的,，納稅人簽字確認(rèn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章后,，一份退還納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存。

第二十二條 扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除的方式和渠道,，鼓勵(lì)并引導(dǎo)納稅人采用遠(yuǎn)程辦稅端報(bào)送信息,。

第五章 后續(xù)管理

第二十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)將《扣除信息表》及相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料，自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年,。

納稅人報(bào)送給扣繳義務(wù)人的《扣除信息表》,，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自預(yù)扣預(yù)繳年度的次年起留存五年。

第二十四條 納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的,，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除,，不得拒絕?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)為納稅人報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息保密,。

第二十五條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照納稅人提供的信息計(jì)算辦理扣繳申報(bào)，不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息,。

扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符,，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的,，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。

除納稅人另有要求外,，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi),，向納稅人提供已辦理的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目及金額等信息。

第二十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)定期對(duì)納稅人提供的專項(xiàng)附加扣除信息開展抽查。

第二十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)核查時(shí),，納稅人無法提供留存?zhèn)洳橘Y料,，或者留存?zhèn)洳橘Y料不能支持相關(guān)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人提供其他佐證,；不能提供其他佐證材料,，或者佐證材料仍不足以支持的，不得享受相關(guān)專項(xiàng)附加扣除,。

第二十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)核查專項(xiàng)附加扣除情況時(shí),，可以提請(qǐng)有關(guān)單位和個(gè)人協(xié)助核查，相關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助,。

第二十九條 納稅人有下列情形之一的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正；情形嚴(yán)重的,，應(yīng)當(dāng)納入有關(guān)信用信息系統(tǒng),，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)施聯(lián)合懲戒;涉及違反稅收征管法等法律法規(guī)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處理：

(一)報(bào)送虛假專項(xiàng)附加扣除信息,；

(二)重復(fù)享受專項(xiàng)附加扣除,；

(三)超范圍或標(biāo)準(zhǔn)享受專項(xiàng)附加扣除；

(四)拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料,；

(五)稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形,。

納稅人在任職、受雇單位報(bào)送虛假扣除信息的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正的同時(shí),，通知扣繳義務(wù)人。

第三十條 本辦法自2019年1月1日起施行,。

新個(gè)稅法將于2019年1月1日起全面施行,，此稅法關(guān)系到大家的切實(shí)利益，請(qǐng)務(wù)必重視,！更多稅務(wù)知識(shí),，請(qǐng)關(guān)注東奧稅務(wù)師頻道。

(摘自：中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì) 來源：國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站)