稅務(wù)師考試臨近,，各位考生是否做好了考前的各項(xiàng)準(zhǔn)備,？在考試之前，小編為大家準(zhǔn)備了一份增值稅簡(jiǎn)易征收的速記口訣,，幫助大家在稅考前記好這些計(jì)算公式,，助力考試！

今天咱們講講簡(jiǎn)易辦法征收的一般納稅人

1.簡(jiǎn)易征收如何計(jì)算,？

銷售額X征收率

千萬(wàn)記得銷售額是不含稅哦!那啥是含稅啥是不含稅,，您只需要記得,，反正你們談的價(jià)格都是含稅的(另有約定除外)，計(jì)算增值稅時(shí)要轉(zhuǎn)換下,，不轉(zhuǎn)換申報(bào),，稅就要上得多,。

咋換算呢？

銷售額=含增值稅銷售額÷(1+征收率)

2.我們看看營(yíng)改增以前是怎么規(guī)定的,？

快速記憶法：我的產(chǎn)品質(zhì)量高,，縣里小型水力發(fā)電單位的建材我全包，墻面屋頂建材用廢渣自己造,，附帶的生物制品都說(shuō)好,。

3.營(yíng)改增后咋規(guī)定的？

目前來(lái)講,，營(yíng)改增后征收率一般只有兩檔(《6+10=16,，2+3=5?記住口訣，增值稅一點(diǎn)也不難!》),，這里不多講,，那么營(yíng)改增后哪些適用3%，哪些適用5%呢,？

(2%的說(shuō)過了,，不再重復(fù))

簡(jiǎn)易征收率3%順口溜

搭公交看電影畫漫畫，

文化體育不能少,。

小水電建筑砂石連產(chǎn)品,，

寄售代銷典當(dāng)死當(dāng)物，

搬運(yùn)貨物去倉(cāng)儲(chǔ),。

微生物和人體血,，

免稅店里藥品業(yè)。

簡(jiǎn)易征收率5%順口溜

建筑服務(wù)(3%)房地產(chǎn),，

物業(yè)管理自來(lái)水(3%),，

不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃，

銷售用過固定產(chǎn)(3%減按2%或3%),、

勞務(wù)派遣人外包,，

轉(zhuǎn)讓土地不融租。

當(dāng)然,，想要光靠順口溜就完全理解可不行,，所以特意為大家仔細(xì)梳理了簡(jiǎn)易征收的所有細(xì)分。

希望大家課后鞏固學(xué)習(xí)喲,！

課后鞏固學(xué)習(xí)

1.建筑業(yè)

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文,，建筑業(yè)的下列情形可以選擇簡(jiǎn)易征收：

(1)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,。

(2)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

(3)一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,。

根據(jù)財(cái)稅〔2017〕58號(hào)文：

建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ),、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材,、混凝土,、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的,，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,。

注意事項(xiàng)：

(1)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào),。

(2)一般納稅人選擇簡(jiǎn)易征收的可自行開具發(fā)票。

2.房地產(chǎn)業(yè)

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文,，房地產(chǎn)業(yè)的下列情形可以選擇簡(jiǎn)易征收：

(1)一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)作價(jià)后的余額為銷售額,，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,。

(2)一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,，可以選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

注意事項(xiàng)：

(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。

(2)一般納稅人選擇簡(jiǎn)易征收的可自行開具發(fā)票。但向其他個(gè)人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,，不得開具增值稅專用發(fā)票,。

3.物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水費(fèi)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào))規(guī)定：

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi),，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額,，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

注意事項(xiàng)：

(1)該項(xiàng)政策中“扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)”指的是扣除的僅僅是自來(lái)水水費(fèi),，不包括其他污水處理費(fèi)等費(fèi)用,。

(2)差額中“對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)”需要獲取合法有效憑證，包括增值稅發(fā)票或財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證,。

(3)物業(yè)管理服務(wù)的納稅人可以向服務(wù)接受方全額開具增值稅專用發(fā)票,。

4.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文，房地產(chǎn)業(yè)的下列情形可以選擇簡(jiǎn)易征收：

(1)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

(2)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi),，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

(3)個(gè)人出租住房,，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額,。

注意事項(xiàng)：

(1)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的,，應(yīng)按照5%的征收率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款,，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

(2)納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),，不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票,。

(3)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可以向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票,。

5.銷售使用過的固定資產(chǎn)

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文和財(cái)稅〔2008〕170號(hào)文規(guī)定：

(1)一般納稅人銷售自己使用過的,、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅,。

(2)一般納稅人銷售自己使用過2008年12月31前購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)(未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額),，依照3%征收率減按2%征收增值稅。

注意事項(xiàng)：

(1)一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),，應(yīng)開具普通發(fā)票,，不得開具增值稅專用發(fā)票。(若放棄3%減按2%的優(yōu)惠,，按3%計(jì)稅,，則可開具專票)

(2)根據(jù)國(guó)稅〔2015〕90號(hào)公告有關(guān)規(guī)定：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依照3%減按2%征收增值稅政策的,，可以放棄減稅,，按照3%的征收率繳納增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票,。

6.勞務(wù)派遣

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕47號(hào)規(guī)定：

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),，可以按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)的有關(guān)規(guī)定，可以選擇差額納稅,，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅,。不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具普通發(fā)票。

7.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅,。

8.不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同

一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同,，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅,。

9.人力資源外包服務(wù)

一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅,。

10.其他可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況(按征收率3%)

1.公共交通運(yùn)輸服務(wù)

2.電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù),、裝卸搬運(yùn)服務(wù),、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)

3.在2016年4月30日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同

4.在2016年4月30日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

5.經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)

6.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

7.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土,、石料

8.以自己采掘的砂,、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚,、瓦,、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)

9.用微生物,、微生物代謝產(chǎn)物,、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品

10.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)

11.寄售商店代銷寄售物品

12.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

13.單采血漿站銷售非臨床用人體血液

14.經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品

15.藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)(取得食品,、藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營(yíng)的藥品批發(fā)和零售企業(yè))銷售生物制品,。獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)(取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營(yíng)許可證》，獲準(zhǔn)從事獸用生物制品經(jīng)營(yíng)的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)) 銷售獸用生物制品,。

16.自2018年5月1日起,，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品,，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅,。

其他注意事項(xiàng)：

1.一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,，但一經(jīng)選擇,，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

2.適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

3.納稅人選擇簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算繳納增值稅的需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案,。

說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考,，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn),！

希望各位考生都能夠順利通過稅務(wù)師考試，取得滿意的成績(jī),！

(摘自：中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào) 來(lái)源：武漢稅務(wù),、北京朝陽(yáng)稅務(wù)、重慶稅務(wù)微信)