稅務(wù)師須知：這九種容易犯的記賬陷阱,，你都處理正確了嗎,？
稅務(wù)師備考正在如火如荼的進(jìn)行著，考生們是否清楚這些在記賬中容易犯錯的地方呢？快跟隨小編一起來看看都有哪些吧,。
1,、以“預(yù)收賬款”方式銷售貨物,，產(chǎn)品(商品)發(fā)出時不按時轉(zhuǎn)記銷售收入，長期掛賬,，造成進(jìn)項稅額大于銷項稅額,。在實際操作中, 正確的做法是企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項，借記“銀行存款”等科目,，貸記本科目,；銷售實現(xiàn)時，按實現(xiàn)的收入,，借記本科目,，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。涉及增值稅銷項稅額的,，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理,。預(yù)收賬款情況不多的,，也可將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目。
2,、原材料轉(zhuǎn)讓,、磨賬(企業(yè)間在產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)中不通過貨幣資金流動而是通過協(xié)議使得各自的應(yīng)收、應(yīng)付賬款相互抵消)不記“其它業(yè)務(wù)收入”,，或者直接磨掉“應(yīng)付賬款”,，不計提“銷項稅額”。
3,、價外收入不記銷售收入,，不計提銷項稅額。如：托收承付違約金,，大部分企業(yè)收到違約金后,，增加銀行存款沖減財務(wù)費用。《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》中詳細(xì)規(guī)定了價外費用的內(nèi)容,。凡是價外費用,，無論納稅人的會計制度如何計算，均應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額,。
4,、返利銷售。返利銷售是廠家為占領(lǐng)市場,，對商家經(jīng)營本廠產(chǎn)品低于市場價格的利益補(bǔ)償,，其形式主要有兩種，一是商家銷售廠家一定數(shù)量的產(chǎn)品并按時付完貨款,，廠家按一定比例返還現(xiàn)金,，二是返還實物、產(chǎn)品,、或者配件,。商家接到這些現(xiàn)金、實物后,，現(xiàn)金不入賬也不作價外收入,，更不作“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”，形成賬外經(jīng)營,。
5,、視同銷售不記收入。企業(yè)用原材料,、產(chǎn)成品等長期投資,，產(chǎn)品(商品)送禮或作樣品進(jìn)行展銷,，不視同銷售記收入,，不記提銷項稅額,。
6、在建工程領(lǐng)用原材料,，進(jìn)項稅額全部轉(zhuǎn)出,。根據(jù)財稅【2006】36號文，在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人,，應(yīng)繳納增值稅。購建不動產(chǎn)(包括在建工程)取得增值稅專用發(fā)票,，其增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣,，工程領(lǐng)用的原材料其進(jìn)項稅額也可抵扣不計入工的成本，不需轉(zhuǎn)出,。
7,、公司資產(chǎn)、股東資產(chǎn)混同,。實踐中,，存在著大量股東資產(chǎn)與企業(yè)資產(chǎn)混同的現(xiàn)象，例如股東個人賬戶用作公司收付款,、公司賬戶與股東賬戶互相交易等,。當(dāng)出現(xiàn)財產(chǎn)混同，公司的財產(chǎn)有可能被隱匿或轉(zhuǎn)移或被股東個人私吞,。
8,、流動資產(chǎn)損失。直接記入營業(yè)外支出,，涉及增值稅部分不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,。企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》,，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料,，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制中資產(chǎn)評估減值發(fā)生的流動資產(chǎn)損失進(jìn)項稅額抵扣問題的批復(fù)》(國稅函〔2002〕1103號)規(guī)定：“……對于企業(yè)由于資產(chǎn)評估減值而發(fā)生流動資產(chǎn)損失，如果流動資產(chǎn)未丟失或損壞,，只是由于市場發(fā)生變化,，價格降低，價值量減少,，則不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》中規(guī)定的非正常損失,，不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理?！逼渲蟹钦p失是指因管理不善造成被盜,、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失,?！?/span>
9,、盤盈的固定資產(chǎn)記入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目,。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號-會計政策,、會計估計變更和差錯更正》(財會(2006)3號)第十一條規(guī)定：前期差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息,，而對前期財務(wù)報表造成省略漏或錯報,。
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考,，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn),！
距離稅務(wù)師考試還有不足兩個月的時間,，考生們要珍惜最后的階段，抓緊每分每秒備戰(zhàn)考試,！
(來源：廈門稅務(wù) 摘自：中國會計報)
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