稅務(wù)師超實用攻略!5月1日后開發(fā)票,，稅率如何選擇?

來源：東奧會計在線責(zé)編：楊曉宇2018-05-24 15:06:49

2018年稅務(wù)師考試正在報名中，成功考取稅務(wù)師的考生們將來很大可能走向涉稅服務(wù)行業(yè)，因此,，除了掌握書本上的知識外,，對最新的稅務(wù)改革內(nèi)容也應(yīng)該了解。特別是近年來,，稅務(wù)改革比較頻繁,，東奧小編這里整理了5月1日后開發(fā)票，稅率選擇的相關(guān)問題,。文章篇幅較長,，請考生們耐心看!

1、一般納稅人開票稅率選擇的最基本原則,，就是看納稅義務(wù)發(fā)生時間,。基本原則為：

如果應(yīng)稅銷售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間在4月30日之前，適用調(diào)整前的稅率,。如果納稅義務(wù)發(fā)生時間在5月1日之后,，適用調(diào)整后的稅率。開具發(fā)票時,，也相應(yīng)按照以上原則來選擇適用稅率,。

(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間的基本規(guī)定：

發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，納稅義務(wù)發(fā)生時間是收訖銷售款項或者取得索取銷售款項的憑據(jù)的當(dāng)天,。

如果先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

(二)納稅義務(wù)發(fā)生時間的具體判定：

a.銷售貨物

按銷售結(jié)算方式的不同,，具體為：

b. 其他銷售行

銷售應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù),，為提供勞務(wù)或服務(wù)并收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

2,、一般納稅人如果需要開具紅字發(fā)票,，那么紅字發(fā)票應(yīng)開具什么稅率?

一般納稅人發(fā)生銷售折讓、銷貨退回,、服務(wù)中止等情況,，不符合發(fā)票作廢條件，需要開具紅字發(fā)票的,，應(yīng)按對應(yīng)藍字發(fā)票的稅率開具紅字發(fā)票,，即對應(yīng)藍字發(fā)票的稅率是17%的開負數(shù)17%，對應(yīng)藍字發(fā)票稅率是11%的開負數(shù)11%,。

3,、一般納稅人如果需要重新開具發(fā)票，應(yīng)當(dāng)按照什么稅率開具?

如果2018年5月1日后對之前開票有誤需要重新開具的,，應(yīng)按對應(yīng)藍字發(fā)票的稅率開具紅字發(fā)票紅沖,，紅沖后按照原稅率開具藍字發(fā)票。如果之前開票適用稅率錯誤的,，則紅沖后按照正確稅率開具藍字發(fā)票,。

4,、轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，過渡期間發(fā)票應(yīng)當(dāng)怎么開具?

轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為,，未開具增值稅發(fā)票需要補開的,，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發(fā)票;發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形,，需要開具紅字發(fā)票的,，按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，先按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后,，再重新開具正確的藍字發(fā)票,。

5,、5月1日之后,，怎樣才能開出原適用稅率的發(fā)票?

一般納稅人在2018年5月1日零時前只能按照原適用稅率開具發(fā)票，5月1日零時后才可以按照調(diào)整后稅率開具發(fā)票,。4月30日之前,，納稅義務(wù)已發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，在5月1日之后,，發(fā)生銷售折讓,、中止、退回,、開具有誤或補開發(fā)票等情形,，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)第九條規(guī)定：增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票,。5月1日之后登記為一般納稅人的企業(yè),，只能按照調(diào)整后稅率開具發(fā)票。

附：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的具體政策規(guī)定

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：

(一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

(二)進口貨物,，為報關(guān)進口的當(dāng)天,。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條條例第十九條第一款第(一)項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天,，按銷售結(jié)算方式的不同,，具體為：

(一)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出,，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;

(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備,、船舶,、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;

(五)委托其他納稅人代銷貨物,，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天,。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;

(六)銷售應(yīng)稅勞務(wù),，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天;