問：企業(yè)現(xiàn)在是輔導(dǎo)期一般納稅人,，如果銷售額不達標(biāo)準(zhǔn),，還會被轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎?

　　答：《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號)第十二條規(guī)定,，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后,，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,。

　　因此,，輔導(dǎo)期一般納稅人如果銷售額不達標(biāo)準(zhǔn)，也不會被轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,。

　　問：新成立的小規(guī)模商貿(mào)批發(fā)企業(yè),，注冊資本金100萬元，從業(yè)人數(shù)10人,，是否實行輔導(dǎo)期的管理?

　　答：《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號)第十三條規(guī)定,，主管稅務(wù)機關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理：(一)按照本辦法第四條的規(guī)定新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè);(二)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2010]40號)第三條規(guī)定,，認定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”,，是指注冊資金在80萬元(含80萬元)以下、職工人數(shù)在10人(含10人)以下的批發(fā)企業(yè),。只從事出口貿(mào)易,，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。

　　批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4754-2002)中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定,。

　　由于您企業(yè)的注冊資金超過80萬元,，因此不會實行輔導(dǎo)期管理。

　　問：一般納稅人輔導(dǎo)期期間沒有銷售額,，請問此種銷售額不達標(biāo)的情況下可以轉(zhuǎn)為正式一般納稅人嗎?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2010]40號)第十五條規(guī)定,，納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅,、逃避追繳欠稅,、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的,，從期滿的次月起不再實行納稅輔導(dǎo)期管理,，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》,，告知納稅人;主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)輔導(dǎo)期納稅人存在偷稅,、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅,、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的,，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)制作,、送達《稅務(wù)事項通知書》,，告知納稅人。

　　因此,，請按照上述文件規(guī)定執(zhí)行,。

　　問：輔導(dǎo)期一般納稅人與正式一般納稅人有哪些不同點?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2010]40號)第七條規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)抵扣聯(lián),、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后,，方可抵扣進項稅額。

　　第八條規(guī)定,，主管稅務(wù)機關(guān)對輔導(dǎo)期納稅人實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票,。

　　(一)實行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元;其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定,。

　　(二)輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制,，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份,。

　　輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的,，主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。

　　第九條規(guī)定,，輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起,，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的,，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票,。

　　預(yù)繳增值稅時，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián),，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計算應(yīng)預(yù)繳的增值稅,。

　　因此，請按照上述文件規(guī)定執(zhí)行,。

　　問：輔導(dǎo)期一般納稅人,，2015年6月份增購發(fā)票時，預(yù)繳了部分稅款,，請問如果輔導(dǎo)期結(jié)束時,，那筆預(yù)繳的稅款如何處理?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2010]40號)第十條規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人按第九條規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的,，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。

　　納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后,，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的,，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人,。

　　因此,，請按照上述文件規(guī)定執(zhí)行,。