東奧小編整理“稅務(wù)知識(shí)：股權(quán)轉(zhuǎn)讓，這些稅收問(wèn)題需要你關(guān)注”,，供大家參考!

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確定有講究

　　南京某公司股東趙先生最近準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓持有的部分股權(quán)，轉(zhuǎn)讓的股權(quán)是2012年公司成立時(shí)趙先生以自己的房產(chǎn)投資入股的,，當(dāng)時(shí)房產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為200萬(wàn)元�,，F(xiàn)由于公司虧損，與受讓方協(xié)商按180萬(wàn)元折價(jià)轉(zhuǎn)讓,，轉(zhuǎn)讓過(guò)程是否涉及到個(gè)人所得稅?為此,，趙先生咨詢了稅務(wù)部門。

　　稅務(wù)人員介紹,，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))公告的規(guī)定,，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅,。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定,。申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低,。被投資企業(yè)的土地使用權(quán),、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn),、知識(shí)產(chǎn)權(quán),、探礦權(quán)、采礦權(quán),、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。因此,，若未按公平交易原則確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,被投資企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)比重超過(guò)20%,，則可以通過(guò)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告來(lái)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按公平交易原則確定

　　近期,，秦淮地稅局在股權(quán)轉(zhuǎn)讓核查中發(fā)現(xiàn),，某餐飲企業(yè)股東將其在企業(yè)中的股權(quán)金額100萬(wàn)元作價(jià)60萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給某自然人。對(duì)此,，核查人員依據(jù)相關(guān)政策對(duì)交易定價(jià)進(jìn)行核查,，最終協(xié)助企業(yè)完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓,。

　　秦淮地稅局工作人員解釋，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))第十二條的規(guī)定,，符合下列情形之一,，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中,，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán),、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn),、知識(shí)產(chǎn)權(quán),、探礦權(quán)、采礦權(quán),、股權(quán)等資產(chǎn)的,，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的;申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的;申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的;申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的;不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份;主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

　　通過(guò)核查,，該局發(fā)現(xiàn)該自然人股東的股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額達(dá)到150萬(wàn)元,，高于其轉(zhuǎn)讓收入。同時(shí),，此次低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)并不符合67號(hào)文第十三條中關(guān)于轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低視為有正當(dāng)理由的規(guī)定,。核查人員協(xié)助納稅人辦理了股權(quán)轉(zhuǎn)讓，并補(bǔ)繳了相應(yīng)的個(gè)人所得稅,。

　　秦淮地稅局工作人員提醒,，自然人股東在辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)行核查,，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按照公平交易原則確定,。因此發(fā)生這類業(yè)務(wù)的自然人股東應(yīng)及時(shí)對(duì)照稅法規(guī)定或者咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)，依法履行納稅義務(wù),，避免發(fā)生誤解,。

　　個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資可分期繳納個(gè)稅

　　近期，江寧地稅局接到一個(gè)備案,。市民張先生于2015年4月以其位于江寧區(qū)秣陵街道的一處252平方米的房屋經(jīng)評(píng)估作價(jià)492萬(wàn)元投資入股一家餐飲企業(yè),，房屋購(gòu)進(jìn)原值為185萬(wàn)元，合理稅費(fèi)為7萬(wàn)元,。據(jù)此,，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2015]41號(hào))的規(guī)定，張先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(492-185-7)萬(wàn)元×20%=60萬(wàn)元,。張先生表示,，他很愿意依法納稅，就是一下子拿出這么多資金確實(shí)比較困難。為此,，他咨詢了稅務(wù)部門,，希望可以分期繳納這些稅款。

　　稅務(wù)人員告訴張先生,，個(gè)人以現(xiàn)金,、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權(quán),、不動(dòng)產(chǎn),、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生,。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得,，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資,，應(yīng)按評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額,。個(gè)人應(yīng)在發(fā)生上述應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。根據(jù)財(cái)稅[2015]41號(hào)文件規(guī)定,，納稅人一次性繳稅有困難的,，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個(gè)人所得稅,。因此,，根據(jù)張先生的要求，60萬(wàn)元的稅款可以分期繳納,。

　　個(gè)人轉(zhuǎn)讓公司限售股所得需繳納個(gè)稅

　　老張是某上市公司的“開(kāi)朝元老”,，公司前幾年首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市后，作為自然人股東的他,，持有公司股票的10萬(wàn)股限售股,。眼看最近股市行情不錯(cuò)，老張想減持手中的限售股,，因此到棲霞地稅局咨詢有關(guān)個(gè)人所得稅繳納問(wèn)題,。

　　稅務(wù)人員介紹，根據(jù)有關(guān)規(guī)定,，自2010年1月1日起,，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅,。以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額,。限售股轉(zhuǎn)讓收入,，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實(shí)際取得的收入。限售股原值,，是指限售股買入時(shí)的買入價(jià)及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用,。合理稅費(fèi)，是指轉(zhuǎn)讓限售股過(guò)程中發(fā)生的印花稅,、傭金,、過(guò)戶費(fèi)等與交易相關(guān)的稅費(fèi)。即：應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-(限售股原值+合理稅費(fèi));應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%,。也就是說(shuō),，如果老張此次轉(zhuǎn)讓的限售股原始取得成本為30萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓收入是200萬(wàn)元,，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中支付印花稅,、過(guò)戶費(fèi)等稅費(fèi)共0.2萬(wàn)元，其應(yīng)納稅所得額=200萬(wàn)元-(30+0.2)萬(wàn)元=169.8萬(wàn)元,，應(yīng)納稅額=169.8萬(wàn)元×20%=33.96萬(wàn)元,。

　　稅務(wù)人員提醒：持有限售股時(shí)要注意保留原值憑證，如果納稅人未能提供完整,、真實(shí)的限售股原值憑證的,，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi),。

　　平價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅

　　今年3月,，南京某餐飲公司股東王先生將手中持有公司40%的股權(quán)以平價(jià)轉(zhuǎn)讓給朱先生。王先生認(rèn)為平價(jià)轉(zhuǎn)讓沒(méi)有增值,，因此沒(méi)有繳納個(gè)人所得稅,。稅務(wù)人員經(jīng)核實(shí)發(fā)現(xiàn)，截止轉(zhuǎn)讓前,，該餐飲公司所有者權(quán)益為500萬(wàn)元,，其中注冊(cè)資本一直未變?yōu)?00萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)和盈余公積為200萬(wàn)元,，于是告知王先生該股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額,，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。

　　稅務(wù)人員解釋,，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))第十二條的規(guī)定,，符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的,。其中,，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán),、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn),、知識(shí)產(chǎn)權(quán),、探礦權(quán)、采礦權(quán),、股權(quán)等資產(chǎn)的,，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的;申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的;申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份;主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

　　王先生公司凈資產(chǎn)為500萬(wàn)元,，王先生占有凈資產(chǎn)份額為500萬(wàn)元×40%=200萬(wàn)元,，平價(jià)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為出資額300萬(wàn)元×40%=120萬(wàn)元，低于對(duì)應(yīng)凈資產(chǎn)份額,，屬于計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,，且無(wú)正當(dāng)理由。因此,，若取得股權(quán)時(shí)不存在合理稅費(fèi),，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照股權(quán)比例對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定王先生應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅(200-120)萬(wàn)元×20%=16萬(wàn)元。