東奧小編整理“稅務(wù)知識(shí)：2015年大企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查自查參考提綱”，供大家參考!

　　自查期間,，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉稅問題進(jìn)行全面自查,，涵蓋全部應(yīng)納地方稅種,。

　　一,、營(yíng)業(yè)稅

　　重點(diǎn)檢查是否存在以下問題：

　　(一)營(yíng)業(yè)收入是否完整及時(shí)入賬

　　1.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。

　　2.不給客戶開具發(fā)票,，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬,。

　　3.收入長(zhǎng)期掛賬不轉(zhuǎn)收入。

　　4.向客戶收取的價(jià)外收費(fèi)未依法納稅,。

　　5.以勞務(wù),、資產(chǎn)抵債未并入收入納稅。

　　6.不按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入,，遞延納稅義務(wù),。

　　(二)關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),、銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由,，申報(bào)納稅時(shí)不做調(diào)整。

　　(三)按稅法規(guī)定負(fù)有營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳稅款義務(wù),。

　　(四)兼營(yíng)不同稅率的業(yè)務(wù)時(shí),，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。

　　二,、企業(yè)所得稅

　　自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅,，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問題：

　　(一)收入方面

　　1.企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否并入應(yīng)納稅所得額,。

　　2.企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅,。

　　3. 持有上市公司的非流通股份(限售股)，在解禁之后出售股份取得的收入是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額,。

　　4.企業(yè)取得的各種收入是否存在未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅問題。

　　5.是否存在利用往來賬戶,、中間科目如“預(yù)提費(fèi)用”等延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn);收取的授權(quán)生產(chǎn),、商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)等收入是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額,。

　　6.取得非貨幣性資產(chǎn)收益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額,。

　　7.是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

　　8.是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼,、收到政府獎(jiǎng)勵(lì),，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額,。

　　9.是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn),，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額,。

　　10.是否存在企業(yè)分回的投資收益,，未按地區(qū)稅率差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅,。

　　(二)成本費(fèi)用方面

　　1.是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。

　　2.是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證,，列支成本費(fèi)用,。

　　3.是否存在不予列支的“返利”行為,，如接受本企業(yè)以外的經(jīng)銷單位發(fā)票報(bào)銷進(jìn)行貨幣形式的返利并在成本中列支等,。

　　4.是否存在不予列支的應(yīng)由其他納稅人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,。

　　5.是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整;達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件,，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支,，未進(jìn)行納稅調(diào)整,。

　　6.企業(yè)發(fā)生的工資,、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍,、是否符合合理性原則,、是否在申報(bào)扣除年度實(shí)際發(fā)放,。

　　7.是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn),，未進(jìn)行納稅調(diào)整,。

　　8.是否存在超標(biāo)準(zhǔn),、超范圍為職工支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整,。是否存在應(yīng)由基建工程,、專項(xiàng)工程承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)等費(fèi)用未予資本化;是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費(fèi)用等問題,。

　　9.是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn),。

　　10.是否存在未按稅法規(guī)定年限計(jì)提折舊;隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限;不按稅法規(guī)定折舊方法計(jì)提折舊等問題,。

　　11.是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi),、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未進(jìn)行納稅調(diào)整等問題,。

　　12.是否存在擅自擴(kuò)大研究開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，違規(guī)加計(jì)扣除等問題,。

　　13.是否存在扣除不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等支出,。

　　14.是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額,，未進(jìn)行納稅調(diào)整;是否存在應(yīng)予資本化的利息支出;關(guān)聯(lián)方利息支出是否符合規(guī)定。

　　15.是否存在已作損失處理的資產(chǎn),，部分或全部收回的,，未作納稅調(diào)整;是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠郑�未作納稅調(diào)整,。

　　16.手續(xù)費(fèi)及傭金支扣除是否符合規(guī)定：是否將回扣,、提成、返利,、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等計(jì)入手續(xù)費(fèi)及傭金支出;收取對(duì)象是否是具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介機(jī)構(gòu)及個(gè)人;稅前扣除比例是否超過稅法規(guī)定,。

　　17.是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，未進(jìn)行納稅調(diào)整,。

　　18.子公司向母公司支付的管理性的服務(wù)費(fèi)是否符合規(guī)定：是否以合同(或協(xié)議)形式明確了服務(wù)內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額;母公司是否提供了相應(yīng)服務(wù);子公司是否實(shí)際支付費(fèi)用。

　　19.是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn),，視同經(jīng)營(yíng)性租賃，多攤費(fèi)用,，未作納稅調(diào)整,。

　　20.是否按照國(guó)家規(guī)定提取用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)的專項(xiàng)資金;專項(xiàng)資金改變用途后,，是否進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　(三)關(guān)聯(lián)交易方面

　　是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅的情況,。

　　(四)扣繳預(yù)提所得稅

　　境內(nèi)企業(yè)向境外投資股東分配股利,，是否按規(guī)定代扣代繳預(yù)提所得稅。

　　三,、個(gè)人所得稅

　　自查以各種形式向個(gè)人支付的應(yīng)稅收入是否依法扣繳個(gè)人所得稅：

　　(一)為職工發(fā)放的年金、績(jī)效獎(jiǎng)金,。

　　(二)為職工購買的各種商業(yè)保險(xiǎn),。

　　(三)超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老,、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn),。

　　(四)超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金,。

　　(五)以報(bào)銷發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入。

　　(六)車改,、通信補(bǔ)貼。

　　(七)為職工個(gè)人所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi),、物業(yè)費(fèi),。

　　(八)股票期權(quán)收入,。實(shí)行員工股票期權(quán)計(jì)劃的,，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅。

　　(九)以非貨幣形式發(fā)放的個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅,。

　　(十)企業(yè)為股東個(gè)人購買汽車是否扣繳個(gè)人所得稅,。

　　(十一)贈(zèng)送給其他單位個(gè)人的禮品、禮金等是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅,。

　　(十二)是否按規(guī)定履行全員,、全額代扣代繳義務(wù),。

　　四,、房產(chǎn)稅

　　(一)土地價(jià)值是否計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值繳納房產(chǎn)稅。

　　(二)是否存在與房屋不可分割的附屬設(shè)施未計(jì)入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅,。

　　(三)未竣工驗(yàn)收但已實(shí)際使用的房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅。

　　(四)無租使用房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅,。

　　(五)應(yīng)予資本化的利息是否計(jì)入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

　　五,、土地使用稅

　　土地實(shí)際面積與土地使用證存有差異情況下，是否按照土地實(shí)際面積繳納土地使用稅,。

　　六,、印花稅

　　(一)是否混淆合同性質(zhì),，從低適用稅率或擅自減少計(jì)稅依據(jù),，未按全部所載金額計(jì)稅,，將應(yīng)稅憑證劃為非稅憑證，漏繳印花稅,。

　　(二)是否應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時(shí)不進(jìn)行貼花,，而直到憑證生效日期才貼花,，導(dǎo)致延期繳納印花稅,。

　　(三)增加實(shí)收資本和資本公積后是否補(bǔ)繳印花稅。