東奧小編整理“稅務(wù)知識(shí)：個(gè)人境外納稅,，憑證明可扣除”，供大家參考!

　　趙先生是一家機(jī)械制造企業(yè)的技術(shù)干部,，去年7月初被派往德國(guó)協(xié)助客戶安裝和使用本企業(yè)銷售的機(jī)械設(shè)備,。在德國(guó)工作了6個(gè)月，期間,，國(guó)內(nèi)公司每月給他發(fā)放10000元人民幣的工資(已扣除個(gè)人繳納的社保費(fèi)和公積金),，德國(guó)客戶方面每月則支付趙先生技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)用及生活補(bǔ)貼約合人民幣8000元。德國(guó)公司每月8000元費(fèi)用轉(zhuǎn)到中國(guó)公司,，再由中國(guó)公司發(fā)放給趙先生,，同時(shí)該筆費(fèi)用德國(guó)公司每月為其向德國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅約合人民幣1500元。今年1月份,，趙先生回到了國(guó)內(nèi),，面對(duì)在德國(guó)的6個(gè)月國(guó)內(nèi),、國(guó)外兩處發(fā)放的的所得應(yīng)如何繳納個(gè)稅一頭霧水,。

　　廣州地稅解答，按照趙先生的情況,，他的收入雖然分別由境內(nèi)外單位支付,，但根據(jù)《境外所得個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》(國(guó)稅發(fā)〔1998〕126號(hào))第四條的規(guī)定，因任職,、受雇,、履約等而在中國(guó)境外提供勞務(wù)取得的所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境外,，均為來(lái)源于中國(guó)境外的所得,。趙先生在德國(guó)工作期間取得的工資,、技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)和生活補(bǔ)貼屬于來(lái)源于境外的工資薪金所得，應(yīng)合并計(jì)繳個(gè)人所得稅,。

　　廣州地稅進(jìn)一步指出,，依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第七條的規(guī)定，納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得,，可以在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額,。可扣除的境外繳納個(gè)人所得稅稅額是指?jìng)�(gè)人來(lái)源于中國(guó)境外的所得依照該所得來(lái)源國(guó)家或地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并實(shí)際已經(jīng)繳納,，且能提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證或其他完稅證明材料原件的個(gè)人所得稅款,。需要注意的是，可扣除的限額不得超過(guò)該納稅義務(wù)人該國(guó)(或地區(qū))的境外所得依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》計(jì)算的應(yīng)納稅額,，超過(guò)部分雖然不得在本年度應(yīng)納稅額中扣除,，但可以在以后五個(gè)納稅年度內(nèi)，從該國(guó)(或地區(qū))扣除限額的余額中補(bǔ)扣,。

　　趙先生在雇主的協(xié)助下,，按稅法規(guī)定的要求提供了德國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的完稅證明憑證，境外已繳納的稅款獲準(zhǔn)從境外所得的應(yīng)納稅額中抵扣,。

　　廣州地稅特別提醒,，境外取得所得的納稅人，請(qǐng)妥善保管好在境外繳納個(gè)稅取得的完稅憑證或其他完稅證明材料,，否則將無(wú)法享受境外稅額抵扣的待遇,。

　　小資料

　　如何計(jì)稅?

　　趙先生雖從國(guó)內(nèi)、國(guó)外兩處都取得了收入,，但按規(guī)定均屬于來(lái)源于境外的所得,，應(yīng)將兩處所得合并計(jì)繳個(gè)人所得稅。

　　每月應(yīng)納個(gè)人所得稅額：

　　應(yīng)納稅所得額=(10000+8000)-3500(法定減除費(fèi)用)-1300(附加減除費(fèi)用)=13200元

　　應(yīng)納稅額=13200*25%(稅率)-1005(速算扣除數(shù))=2295元

　　因趙先生能提供在境外已繳納的個(gè)人所得稅的完稅憑證原件,，按規(guī)定準(zhǔn)予從應(yīng)納稅額中抵扣,，即趙先生來(lái)源于國(guó)外的所得實(shí)際應(yīng)納稅額為2295-1500=795元;所以抵扣后趙先生6個(gè)月實(shí)際上需繳納個(gè)人所得稅額為795*6 =4770元。

　　假設(shè)趙先生不能提供在境外已繳納的個(gè)人所得稅的完稅憑證或其他完稅證明材料原件,，則境外所繳納稅款不能從應(yīng)納稅額中抵扣,，那么，趙先生6個(gè)月則需繳納的個(gè)人所得稅額為2295*6=13770元,。