東奧小編整理“稅務(wù)知識(shí)：殘疾人員工資加計(jì)扣除”,，供大家參考!

　　一,、何謂“殘疾人員工資加計(jì)扣除”

　　企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的,，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，按照支付給殘疾職工工資的加計(jì)扣除。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō),，就是企業(yè)支付給殘疾人員工資100元,，正常情況下企業(yè)稅前可以列支100元的工資費(fèi)用。但如果滿(mǎn)足一定“條件”并完成相關(guān)備案,，就可以稅前列支200元的工資費(fèi)用,。何樂(lè)而不為呢!

　　二、滿(mǎn)足“條件”

　　1.殘疾人員的范圍《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》明確,，殘疾人員的范圍應(yīng)適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定,。實(shí)踐中，企業(yè)安置的殘疾人員應(yīng)取得的《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證(1至8級(jí))》,，就是滿(mǎn)足條件的關(guān)鍵之一,。

　　2.企業(yè)與殘疾人員簽訂勞動(dòng)合同的時(shí)間限制財(cái)稅[2009]70號(hào)(注1)明確條件之一，企業(yè)應(yīng)依法與安置的每位殘疾人簽訂1年以上(含1年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議,，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。目前,，稅務(wù)機(jī)關(guān)未強(qiáng)制要求企業(yè)備案時(shí)提供與安置的殘疾人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議,，但您一定不能忽視了這個(gè)條件，以免造成不必要的麻煩,。

　　3.企業(yè)需要為殘疾人員足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)和支付不低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資財(cái)稅[2009]70號(hào)還明確指出,，企業(yè)需要為安置的每位殘疾人按月足額繳納企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn),、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn),。還需要定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。實(shí)踐中,，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)要求企業(yè)提供為殘疾人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)的憑證和支付工資的證明材料喲,。

　　4.企業(yè)需要具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施稅務(wù)機(jī)關(guān)有可能向企業(yè)索取殘疾人員崗位安排資料，并現(xiàn)場(chǎng)查看企業(yè)是否具備安置殘疾人員的上崗工作的基本設(shè)施,，核查殘疾人員是否實(shí)際在崗工作,。建議企業(yè)還是要予以關(guān)注,。

　　滿(mǎn)足上述“條件”還不夠，每年還需要根據(jù)要求,，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行相關(guān)備案等確定企業(yè)應(yīng)在企業(yè)所得稅年度申報(bào)前,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供相關(guān)資料,。因各地稅務(wù)機(jī)關(guān)需要提供的資料清單并未統(tǒng)一,，現(xiàn)列示多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的備案資料要求：

　　①《安置殘疾人員所支付的工資備案表》,，此表有標(biāo)準(zhǔn)模板,，主要填寫(xiě)企業(yè)基本信息;

　　②《企業(yè)安置殘疾職工清單》,，此筆有標(biāo)準(zhǔn)模板,，填列內(nèi)容包括殘疾人員姓名、殘疾人證書(shū)編號(hào)和當(dāng)年支付的可稅前扣除的殘疾人員工資;

　�,、蹥埣踩藛T身份證件及其《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證(1至8級(jí))》復(fù)印件;

　�,、芷髽I(yè)與殘疾人員簽訂的1年以上(含1年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議的復(fù)印件;

　　⑤企業(yè)為殘疾人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)的繳費(fèi)憑證的復(fù)印件;

　�,、奁髽I(yè)通過(guò)金融機(jī)構(gòu)向殘疾人員支付工資的證明材料,。 如果企業(yè)滿(mǎn)足了上述“條件”，又完成了相關(guān)備案,，

　　注意事項(xiàng)：

　　1.加計(jì)扣除的工資范圍稅法上允許加計(jì)扣除的殘疾人員工資,，不包括企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),、工傷保險(xiǎn)費(fèi),、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。但人家自己承擔(dān)的部分,、扣除的個(gè)稅,，都是工資中取得的，因此這個(gè)工資是稅前未作任何扣除事項(xiàng)的工資基數(shù),，決不是在銀行工資單上實(shí)際發(fā)放的金額,，別少加計(jì)了。

　　2.預(yù)繳時(shí),，是否可以享受加計(jì)扣除財(cái)稅[2009]70號(hào)明確,，企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí),，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除;在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí),，再計(jì)算加計(jì)扣除,。

　　3.工資薪金是會(huì)計(jì)上的還是所得稅稅前扣除的數(shù)由于計(jì)提工資與實(shí)際發(fā)放的工資薪金是不一樣的邏輯，因此既然是加計(jì)扣除,，那先符合稅前扣除為前置,，即是實(shí)際發(fā)放的工資薪金。

　　4.殘疾人員是來(lái)之前還是來(lái)之后呢有一種意見(jiàn)認(rèn)為既然是安置,，那來(lái)公司之前就一定是殘疾的,，如果是因工受傷殘疾，不認(rèn),，這種邏輯,，我們還是不大認(rèn)可，安置應(yīng)就是人家滿(mǎn)足條件在這工作,，都是安置,，非要人家提前殘疾嗎，后來(lái)的就不是殘疾了嗎,，這些奇怪的問(wèn)題,，經(jīng)常會(huì)驚擾到“好夢(mèng)”。