東奧小編整理“稅務知識：房地產(chǎn)項目結(jié)算后取得的發(fā)票如何處理 ”，供大家參考!

　　M房地產(chǎn)公司開發(fā)的A項目于2013年完工,，并全部銷售完畢,。該公司2013年結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本時，發(fā)現(xiàn)未取得全部建筑工程合同發(fā)票,，直到2014年10月才取得全部發(fā)票,。主管稅務機關(guān)對該公司2013年度企業(yè)所得稅進行檢查時提出，該公司開發(fā)成本中未取得發(fā)票部分應調(diào)增應納稅所得額,。該公司財務人員認為,，盡管2013年結(jié)算成本時暫缺發(fā)票，但2014年沒有后續(xù)開發(fā)項目,，2014年取得的發(fā)票沒有收入與其配比,，將相關(guān)成本計入2014年只能形成較大虧損且短期內(nèi)無法彌補。那么,，按照權(quán)責發(fā)生制原則,，該公司2014年取得的發(fā)票能否在2013年扣除?

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算,，以權(quán)責發(fā)生制為原則,，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付,，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用,。本條例和國務院財政,、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。對于上述企業(yè)來說,，盡管2014年取得發(fā)票,，按照權(quán)責發(fā)生制原則，應當歸屬于2013年度的成本費用,，但因2013年未取得發(fā)票,，但在2014年匯算清繳期前取得的發(fā)票，允許稅前扣除,。國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告國家稅務總局公告2011年第34號六,、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題�テ髽I(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本,、費用的有效憑證,，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,，應補充提供該成本,、費用的有效憑證。那么,，上述企業(yè)2014年取得發(fā)票后,，可以調(diào)整2013年度的應納稅所得額。