東奧小編整理“稅務(wù)知識(shí)：營(yíng)改增后21項(xiàng)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形”,，供大家參考!

　　一、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的,，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：

　　1,、向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。

　　2,、適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù),。

　　政策依據(jù)：

　　——《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》財(cái)稅〔2013〕37號(hào)

　　二、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),，屬于以下兩種情形的,，可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：

　　1、納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn),。

　　2、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,，銷(xiāo)售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),。

　　本公告自2012年2月1日起施行。此前已發(fā)生并已經(jīng)征稅的事項(xiàng),，不再調(diào)整;此前已發(fā)生未處理的,，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

　　政策依據(jù)：

　　——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》,，國(guó)家稅務(wù)總局公告[2012]1號(hào)

　　三,、一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)使用貨運(yùn)專用發(fā)票，提供其他應(yīng)稅項(xiàng)目,、免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目不得使用貨運(yùn)專用發(fā)票,。

　　政策依據(jù)：

　　——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問(wèn)題的公告》，國(guó)家稅務(wù)總局公告[2011]77號(hào)

　　四,、出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區(qū)域的水電氣外，出口企業(yè)和其他單位不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,。

　　政策依據(jù)：

　　——國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告,，國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)

　　五、自2011年4月20日起至6月30日,，納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)玉米深加工生產(chǎn)除飼料產(chǎn)品之外的貨物,，不得開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票并計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　政策依據(jù)：

　　——《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫停部分玉米深加工企業(yè)購(gòu)進(jìn)玉米增值稅抵扣政策的通知》,，財(cái)稅〔2011〕34號(hào)

　　六,、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)增值稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1998]47號(hào))規(guī)定，對(duì)農(nóng)村電管站在收取電價(jià)時(shí)一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)(包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi))免征增值稅,。

　　鑒于部分地區(qū)農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)改由其他單位收取后,，只是收費(fèi)的主體發(fā)生了變化，收取方法,、對(duì)象以及使用用途均未發(fā)生變化,，為保持政策的一致性，對(duì)其他單位收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅,，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,。

　　政策依據(jù)：

　　——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)征免增值稅問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2009]591號(hào)

　　七、關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)或舊貨不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

　　1,、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),，凡根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))和財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票,，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　2,、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票,。

　　3,、納稅人銷(xiāo)售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票,，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票,。

　　政策依據(jù)：

　　——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》，國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)

　　八,、自2009年1月1日起,，從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售廢舊物資，不得開(kāi)具印有“廢舊物資”字樣的增值稅專用發(fā)票,。如果納稅人取的2009年1月1日以后開(kāi)具的廢舊物資專用發(fā)票,，不再作為增值稅扣稅憑證。

　　政策依據(jù)：

　　——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資發(fā)票抵扣增值稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》,，國(guó)家稅務(wù)總局公告2008年第1號(hào)

　　九,、納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額,。屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：

　　1,、向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;

　　2,、銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;

　　3、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的,。

　　政策依據(jù)：

　　——《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》,，中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào)

　　十、納稅人銷(xiāo)售免稅的有機(jī)肥產(chǎn)品,，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具普通發(fā)票,，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　政策依據(jù)：

　　——《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》,，財(cái)稅〔2008〕56號(hào)

　　十一,、納稅人銷(xiāo)售免稅的滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品，應(yīng)一律開(kāi)具普通發(fā)票?不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,。

　　政策依據(jù)：

　　——《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品增值稅的通知》,，財(cái)稅〔2007〕83號(hào)

　　十二,、納稅人銷(xiāo)售飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;凡開(kāi)具專用發(fā)票的,，不得享受免征增值稅政策,，應(yīng)照章全額繳納增值稅。

　　本通知自2007年1月1日起執(zhí)行,。

　　政策依據(jù)：

　　——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品增值稅政策問(wèn)題的通知》,，國(guó)稅函〔2007〕10號(hào)

　　十三、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙,、酒,、食品、服裝,、鞋帽(不包括勞保專用部分),、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。

　　銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具專用發(fā)票,，法律,、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　政策依據(jù)：

　　——國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知,，國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)

　　十四,、鉆石出口不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　政策依據(jù)：

　　——國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《鉆石交易增值稅征收管理辦法》的通知,，國(guó)稅發(fā)〔2006〕131號(hào)

　　十五,、金融機(jī)構(gòu)所屬分行、支行,、分理處、儲(chǔ)蓄所等銷(xiāo)售實(shí)物黃金時(shí),，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票,，不得開(kāi)具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票，普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)事宜由各分行,、支行辦理,。

　　政策依據(jù)：

　　——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展個(gè)人實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》，國(guó)稅發(fā)〔2005〕178號(hào)

　　十六,、凡達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,，都應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人，并建立健全賬簿,。對(duì)達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)而不申請(qǐng)辦理認(rèn)定手續(xù)的,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十條的規(guī)定，按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，也不得開(kāi)具專用發(fā)票,。

　　政策依據(jù)：

　　——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)煤炭行業(yè)稅收管理的通知》，國(guó)稅發(fā)〔2005〕153號(hào)

　　十七,、增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱“一般納稅人”)銷(xiāo)售免稅貨物,，一律不得開(kāi)具專用發(fā)票(國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售免稅糧食除外)。如違反規(guī)定開(kāi)具專用發(fā)票的,，則對(duì)其開(kāi)具的銷(xiāo)售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處罰,。

　　政策依據(jù)：

　　——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)免征增值稅貨物專用發(fā)票管理的通知》,，國(guó)稅函〔2005〕780號(hào)

　　十八、納稅人所銷(xiāo)售的免稅圖書(shū)資料,，應(yīng)一律開(kāi)具普通發(fā)票,，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的必須全部追回后,，方可免稅,。

　　政策依據(jù)：

　　——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)國(guó)際圖書(shū)貿(mào)易總公司廣州分公司銷(xiāo)售進(jìn)口圖書(shū)資料免征增值稅的通知》，國(guó)稅函〔2005〕360號(hào)

　　十九,、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入,，一律不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　政策依據(jù)：

　　——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》,，國(guó)稅發(fā)〔2004〕136號(hào)

　　二十,、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第21條規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,。鑒于債轉(zhuǎn)股企業(yè)投入到新公司的實(shí)物資產(chǎn)享受免征增值稅政策,，因此債轉(zhuǎn)股企業(yè)將實(shí)物資產(chǎn)投入到新公司時(shí)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　政策依據(jù)：

　　——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于債轉(zhuǎn)股企業(yè)實(shí)物投資免征增值稅政策有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》,，國(guó)稅函〔2003〕1394號(hào)

　　二十一,、第二十九條 有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

　　(一)一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,。

　　(二)除本細(xì)則第二十九條規(guī)定外,，納稅人銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的,。

　　——《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令