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東奧小編整理“稅務(wù)知識(shí):充分享受政策紅利 年終獎(jiǎng)發(fā)放有講究”,,供大家參考!
地稅局對(duì)某公司納稅情況實(shí)施稽查,,發(fā)現(xiàn)該公司存在以費(fèi)用報(bào)銷的名義發(fā)放各類補(bǔ)貼少代扣代繳個(gè)人所得稅的行為,最終依法責(zé)令其補(bǔ)扣繳個(gè)人所得稅并處以罰款,,補(bǔ)罰金額合計(jì)14萬元,。
由于該案為高收入行業(yè)專項(xiàng)檢查選案戶,,因此在稅務(wù)稽查過程中,稽查人員將個(gè)人所得稅的扣繳情況作為稽查重點(diǎn),。在調(diào)取了該公司稽查所屬期內(nèi)的賬本,、憑證、納稅資料之后,,稅務(wù)稽查人員發(fā)現(xiàn)該公司“管理費(fèi)用”科目列支了洗理費(fèi),、通訊費(fèi)、清涼費(fèi),、伙食費(fèi),、過節(jié)費(fèi)、旅游費(fèi)等各種名目的費(fèi)用,,出現(xiàn)頻率較高,,金額相對(duì)固定,合計(jì)列支費(fèi)用達(dá)一百萬元,,有變相發(fā)放補(bǔ)貼的嫌疑,。經(jīng)進(jìn)一步核查相關(guān)記帳憑證,稽查人員發(fā)現(xiàn)記帳憑證后不僅附有電信定額發(fā)票,、大型商超商品銷售發(fā)票,、旅游費(fèi)發(fā)票等各類名目的發(fā)票,還附有明細(xì)發(fā)放清單,,各種補(bǔ)貼以現(xiàn)金發(fā)放,,員工人人有份。至此,,企業(yè)以費(fèi)用報(bào)銷的名義發(fā)放補(bǔ)貼的事實(shí)已基本確定,。隨后,稽查人員對(duì)工資發(fā)放表及個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表進(jìn)行比對(duì),,證實(shí)該公司發(fā)放以上補(bǔ)貼未并入當(dāng)月工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅,,造成少代扣代繳個(gè)人所得稅。另外,,該公司分兩次發(fā)放年終獎(jiǎng),上半年發(fā)放一次,,下半年發(fā)放一次,。根據(jù)稅法規(guī)定,全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能使用一次,,因此按規(guī)定該公司只能選取其中一次發(fā)放的年終獎(jiǎng)按全年一次性獎(jiǎng)金申報(bào)代扣代繳個(gè)人所得稅,,另一次發(fā)放的年終獎(jiǎng)應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金按工資薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅,而該公司違反規(guī)定將兩次發(fā)放的年終獎(jiǎng)合并作為全年一次性獎(jiǎng)金申報(bào)代扣代繳個(gè)人所得稅,,也造成少代扣代繳個(gè)人所得稅,。
稽查人員就個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定向該公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了耐心細(xì)致的宣講,最終,該公司財(cái)務(wù)人員承認(rèn)了通過收集各類發(fā)票以費(fèi)用報(bào)銷的方式變相發(fā)放員工補(bǔ)貼的事實(shí),,也意識(shí)到由于對(duì)稅法相關(guān)規(guī)定理解不到位,,最終造成少代扣代繳個(gè)人所得稅的違法結(jié)果。
稅官說法
我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定,,工資薪金所得是指?jìng)(gè)人因任職或者受雇而取得的工資,、薪金、獎(jiǎng)金,、年終加薪,、勞動(dòng)分紅、津貼,、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,。在本案中,企業(yè)從各種渠道取得發(fā)票以費(fèi)用報(bào)銷的形式套取現(xiàn)金,,實(shí)際用于給員工發(fā)放補(bǔ)貼,。這部分變相發(fā)放的補(bǔ)貼按規(guī)定屬于工資薪金所得的一部分,但企業(yè)未將其并入員工當(dāng)月工資薪金總額,,少代扣代繳了個(gè)人所得稅,,違反了稅法的相關(guān)規(guī)定。
另外,,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))的規(guī)定,,納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月工資,、薪金所得計(jì)算納稅,,并且這種計(jì)稅辦法在一個(gè)納稅年度內(nèi)每一個(gè)納稅人只允許采用一次。在日常工作中,,稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn),,有不少企業(yè)誤以為年終獎(jiǎng)無論何時(shí)發(fā)放、分幾次發(fā)放都可以合并作為全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)人所得稅,,只要保證一年只采用一次這種計(jì)稅方法就行了,。這是對(duì)相關(guān)規(guī)定的誤讀。在此稅務(wù)部門提醒,,個(gè)人所得稅的征收以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ),,只有在同一個(gè)月份發(fā)放的、具有年終獎(jiǎng)性質(zhì)的收入才能合并作為全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)人所得稅,,并且全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法在一個(gè)納稅年度只能使用一次,,在不同月份再次發(fā)放的年終獎(jiǎng)應(yīng)并入發(fā)放當(dāng)月的工資按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。因此,,從合理節(jié)稅的角度出發(fā),,企業(yè)應(yīng)盡量將年終獎(jiǎng)放在同一個(gè)月份發(fā)放,,避免分批發(fā)放而造成無法充分享受國(guó)家給予納稅人的政策紅利。
責(zé)任編輯:荼蘼
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