東奧小編整理“稅務(wù)知識：違約金與賠償金的稅務(wù)處理解析”,，供大家參考!

　　違約金是指一方當(dāng)事人由于過錯不履行或不完全履行合同，應(yīng)當(dāng)依照合同的約定或由法律的規(guī)定,，支付給另一方一定數(shù)量的貨幣，強調(diào)的是沒有給對方造成直接損失,。

　　賠償金是指合同當(dāng)事人一方違反合同約定，而給對方造成損失的,，應(yīng)給予一定數(shù)量貨幣進(jìn)行賠償,，強調(diào)的是已經(jīng)給對方造成直接損失。

　　無論違約金還是賠償金,，都屬于增值稅和營業(yè)稅列舉的價外費用,，都應(yīng)當(dāng)計算繳納增值稅或營業(yè)稅。

　　但是,，如果沒有實際履行的合同,，違約金或賠償金沒有對應(yīng)的正常價款作為載體，是否應(yīng)當(dāng)計算增值稅或營業(yè)稅呢?

　　已經(jīng)默示廢止的《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)計勞務(wù)營業(yè)稅納稅人及納稅地點問題的批復(fù)》(國稅函〔2010〕42 號)指出：“只簽訂勞務(wù)合同,、未提供設(shè)計勞務(wù)并收取價款的單位和個人,，不能作為營業(yè)稅納稅義務(wù)人�,！�

　　已經(jīng)全文廢止的《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知》(財稅〔2011〕133號)曾經(jīng)規(guī)定：

　　“試點航空企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入,，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅,�,！�

　　現(xiàn)行有效的《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)政策的補充通知》(財稅〔2013〕121號)規(guī)定：“航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運輸服務(wù)征收增值稅,�,！�

　　前兩個文件強調(diào)價外費用應(yīng)當(dāng)存在實際銷售貨物或提供勞務(wù)作為載體，但最新的文件不再強調(diào),，只要是銷售方向購買方收取的違約金和賠償金,，不論合同是否實際履行，不論是否實際銷售貨物或提供勞務(wù),，都應(yīng)當(dāng)作為價外費用計算增值稅或營業(yè)稅,。

　　以上針對的都是購買方違約，銷售方從購買方取得的違約金和賠償金,。反過來,，銷售方違約，購買方從銷售方收取的違約金和賠償金,，是否作為價外費用計算增值稅和營業(yè)稅呢?

　　《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定：“銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用”,，從來沒有文件規(guī)定購買方向銷售方收取價外費用的稅收待遇，按照稅收法定原則,，無須計算增值稅或營業(yè)稅,。

　　結(jié)合增值稅和企業(yè)所得稅的數(shù)據(jù)比對,，建議按照以下原則進(jìn)行會計處理：

　　第一，銷售方向購買方實際收取違約金和賠償金,，由于應(yīng)當(dāng)計算增值稅或營業(yè)稅,，無論是否實際銷售貨物或提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入,，與流轉(zhuǎn)稅申報表中應(yīng)稅收入保持一致;

　　第二,，購買方向銷售方實際收取的違約金和賠償金，由于無須計算增值稅或營業(yè)稅,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為營業(yè)外收入,。

　　此外，面對企業(yè)員工的罰款,，應(yīng)當(dāng)按照以下情形分別處理：

　　第一,，企業(yè)員工在法定工作時間內(nèi)或依法簽訂的勞動合同約定的工作時間內(nèi)，由于本人原因造成未提供正常勞動的(如事假等),，應(yīng)當(dāng)直接沖減應(yīng)付工資,，間接減少計算福利費的扣除限額;

　　第二，企業(yè)員工在法定工作時間內(nèi)或依法簽訂的勞動合同約定的工作時間內(nèi)提供正常勞動,，但由于本人原因違反公司規(guī)章制度的(如抽煙等),，應(yīng)當(dāng)分別確認(rèn)工資支出和罰款收入，不影響計算福利費的扣除限額,。