東奧小編整理“稅務(wù)知識(shí)：如何正確把握企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)”,，供大家參考!

　　所謂企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是指企業(yè)計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅的所得額,。常用稅收術(shù)語(yǔ)表述為應(yīng)納稅所得額,。企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的大小,，直接決定企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額的大小。因此，把握相關(guān)政策規(guī)定，對(duì)于做好企業(yè)企業(yè)所得稅匯算清繳工作尤為重要,。下面我們來(lái)介紹企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的一系列規(guī)定。

　　一,、企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)確認(rèn)的原則:

　　企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外,。

　　二、居民企業(yè)計(jì)稅依據(jù)的確認(rèn)

　　企業(yè)每一納稅年度的收入總額,，減除不征稅收入,、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,。

　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額,。包括：

　　(1)銷售貨物收入;

　　(2)提供勞務(wù)收入;

　　(3)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;

　　(4)股息,、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(5)利息收入;

　　(6)租金收入;

　　(7)特許權(quán)使用費(fèi)收入;

　　(8)接受捐贈(zèng)收入;

　　(9)其他收入。

　　所稱虧損,，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入,、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。

　　所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式,，包括現(xiàn)金,、存款、應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù),、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。

　　所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式,，包括固定資產(chǎn),、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn),、股權(quán)投資,、存貨,、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等,。

　　所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。

　　所稱公允價(jià)值,，是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值,。

　　所稱銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品,、產(chǎn)品,、原材料、包裝物,、低值易耗品以及其他存貨取得的收入,。

　　所稱提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝,、修理修配,、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃,、金融保險(xiǎn),、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì),、文化 體育,、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù),、教育培訓(xùn),、餐飲住宿、中介代理,、衛(wèi)生保健,、社區(qū)服務(wù)、旅游,、娛樂(lè),、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。

　　所稱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入,，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn),、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn),、股權(quán),、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。

　　所稱股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入,。

　　股息、紅利等權(quán)益性投資收益,，除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

　　所稱利息收入,，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,，包括存款利息,、貸款利息、債券利息,、欠款利息等收入,。

　　利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

　　所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn),、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入,。

　　租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

　　所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入,，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù),、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

　　特許權(quán)使用費(fèi)收入,，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

　　所稱接受捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè),、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn),、非貨幣性資產(chǎn)。

　　接受捐贈(zèng)收入,，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

　　所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除以上第(1)項(xiàng)至第(8)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入,，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入,、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng),、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng),、債務(wù)重組收入,、補(bǔ)貼收入、違約金收入,、匯兌收益等,。

　　三、非居民企業(yè)計(jì)稅依據(jù)的確認(rèn)

　　非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅實(shí)行源泉扣繳的,，應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第十九條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額,。企所法實(shí)施條例即非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：

　　(1)股息,、紅利等權(quán)益性投資收益和利息,、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

　　(2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

　　(3)其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額,。

　　所稱收入全額,，是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。企所法實(shí)施條例:

　　對(duì)非居民企業(yè)取得的以上所得,，在計(jì)算征收企業(yè)所得稅時(shí),，不得扣除上述規(guī)定以外的其他稅費(fèi)支出。

　　四,、清算企業(yè)計(jì)稅依據(jù)的確認(rèn)

　　企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳,。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前,，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

　　所稱清算所得,，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值,、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。

　　投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn),，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過(guò)或者低于投資成本的部分,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失,。

　　五、計(jì)稅依據(jù)的抵減

　　根據(jù)稅法的規(guī)定,，企業(yè)從事如下經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目,，可以抵減計(jì)稅依據(jù)。

　　1.企業(yè)綜合利用資源的抵減

　　企業(yè)綜合利用資源,，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入,。

　　所稱減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,，減按90%計(jì)入收入總額。但該“原材料”,，占生產(chǎn)產(chǎn)品所耗全部材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),。

　　2.企業(yè)投資創(chuàng)業(yè)的抵減

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額,。

　　所稱抵扣應(yīng)納稅所得額,，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。

　　六、計(jì)算企業(yè)所得稅的本位貨幣

　　依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》相關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納的企業(yè)所得稅,，以人民幣為計(jì)算本位幣,。企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣反映的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款,。

　　企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的,，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價(jià),，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。年度終了匯算清繳時(shí),，對(duì)已經(jīng)按照月度或者季度預(yù)繳稅款的,，不再重新折合計(jì)算，只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分,，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià),，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

　　經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn),，企業(yè)少計(jì)或者多計(jì)前款規(guī)定的所得的,，應(yīng)當(dāng)按照檢查確認(rèn)補(bǔ)稅或者退稅時(shí)的上一個(gè)月最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，將少計(jì)或者多計(jì)的所得折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額,，再計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退的稅款,。