東奧小編整理“稅務知識：增值稅專用發(fā)票的特殊規(guī)定”,，供大家參考! 　　對企業(yè)作廢,、重新開具,、申請開具紅字增值稅專用發(fā)票的具體情形,，《國家稅務總局關(guān)于修訂的通知》(國稅發(fā)[2006]156號),、《國家稅務總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》(國稅發(fā)[2007]18號)和國家稅務總局《關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函[2006]1279號)三個文件有明確的規(guī)定,，筆者歸納如下： 　　一,、應當作廢的情形 　　一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回,、開票有誤等情形,，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,，按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,，可即時作廢,。 　　同時具有下列情形的,，為本規(guī)定所稱作廢條件： 　　(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月 　　(二)銷售方未抄稅并且未記賬 　　(三)購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”,、“專用發(fā)票代碼,、號碼認證不符” 　　本規(guī)定所稱抄稅,，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文 　　本規(guī)定所稱認證，是稅務機關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識別,、確認 　　二,、重新開具情形 　　增值稅專用發(fā)票經(jīng)認證，有下列情形之一的,，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證,，稅務機關(guān)退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票,。 　　(一)無法認證,。 　　本規(guī)定所稱無法認證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認,，無法產(chǎn)生認證結(jié)果,。 　　(二)納稅人識別號認證不符。 　　本規(guī)定所稱納稅人識別號認證不符,，是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤,。 　　(三)專用發(fā)票代碼、號碼認證不符,。 　　本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼,、號碼認證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致,。 　　三,、開具紅字增值稅專用發(fā)票的情形: 　　紅字增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)是銷售方申報應稅貨物銷售額和銷項稅額的抵減依據(jù)，企業(yè)在什么情況下可以申請開具紅字專用發(fā)票以及如何開具紅字專用發(fā)票? 　　(一)可以申請開具紅字專用發(fā)票的情形 　　1,、一般納稅人取得專用發(fā)票后,，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,，購買方應向主管稅務機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。主管稅務機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后,，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》,，《通知單》應與《申請單》一一對應。銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具,。紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。 　　2,、納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后,，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭�,、折讓行為,，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。 　　3,、稅務機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的,，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開稅務機關(guān),。 　　(二)視不同情況分別按以下辦法處理： 　　1,、因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的,，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱申請單),，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱通知單),。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理,。 　　2、購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍,，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的,，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息,，主管稅務機關(guān)審核后出具通知單,。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。 　　3,、因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的,，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息,，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由,、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務機關(guān)審核確認后出具通知單,。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票,。 　　4、因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的,，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務機關(guān)填報申請單,，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由,、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料,，主管稅務機關(guān)審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票,。 　　5,、發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的,，除按照《通知》的規(guī)定進行處理外，銷售方還應在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關(guān)備案,。