消費(fèi)稅征稅范圍的審核_2025年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
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消費(fèi)稅征稅范圍的審核（熟悉）
1.消費(fèi)稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn),、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人,，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人,。
2.消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)除生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié),、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié),，還包括零售環(huán)節(jié),、批發(fā)環(huán)節(jié)。
3.消費(fèi)稅具體征稅范圍
（1）煙,。
包括卷煙,、雪茄煙、煙絲,、電子煙,。
（2）酒。
包括白酒,、黃酒,、啤酒、其他酒,。
（3）高檔化妝品,。
包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品,。
高檔美容,、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品是指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價(jià)格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品,。
（4）貴重首飾及珠寶玉石,。
①金、銀,、金基,、銀基、鉑金,、鉆石,、鉆石飾品等首飾和飾品在零售環(huán)節(jié)納稅。
②其他貴重首飾及珠寶玉石在生產(chǎn)銷售,、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅,。
③寶石坯是經(jīng)采掘、打磨,、初級(jí)加工的珠寶玉石半成品,，對(duì)寶石坯按規(guī)定征收消費(fèi)稅。
（5）鞭炮,、焰火,。
體育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線,，不按本稅目征收,。
（6）成品油。
①包括汽油,、柴油,、航空煤油、石腦油,、溶劑油,、潤(rùn)滑油、燃料油,。
②航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅,。
③以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的甲醇汽油和乙醇汽油,，以柴油,、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油，屬于征稅范圍,。
④對(duì)成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過(guò)程中,，作為燃料,、動(dòng)力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費(fèi)稅,；用于其他用途或直接對(duì)外銷售的成品油照章征收消費(fèi)稅,。
⑤催化料、焦化料屬于燃料油的征稅范圍,。
⑥變壓器油,、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤(rùn)滑油，不征收消費(fèi)稅,。
（7）小汽車。
①包括乘用車,、中輕型商用客車,、超豪華小汽車。
②電動(dòng)汽車,、沙灘車,、雪地車、卡丁車,、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍,，不征消費(fèi)稅。
③超豪華小汽車：每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車,。
（8）摩托車,。
氣缸容量250毫升和氣缸容量250毫升以上的摩托車。
（9）高爾夫球及球具,。
包括高爾夫球,、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）及高爾夫球桿的桿頭,、桿身和握把,。
（10）高檔手表。
是指不含增值稅售價(jià)每只在10000元（含）以上的手表,。
（11）游艇,。
只涉及機(jī)動(dòng)艇。無(wú)動(dòng)力艇和帆艇不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍,。
（12）木制一次性筷子,。
未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子也屬于本稅目征稅范圍,。
（13）實(shí)木地板,。
包括各類規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板,、實(shí)木復(fù)合地板以及用于裝飾墻壁,、天棚的側(cè)端面為榫,、槽的實(shí)木裝飾板。未經(jīng)涂飾的素板屬于本稅目征稅范圍,。
（14）電池,。
對(duì)無(wú)汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”）,、鋰原電池,、鋰離子蓄電池、太陽(yáng)能電池,、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅,；2016年1月1日起，對(duì)鉛蓄電池按4%稅率征收消費(fèi)稅,。
（15）涂料,。
施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物（VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消費(fèi)稅。
所屬章節(jié)：第一章 貨物勞務(wù)稅納稅審核和納稅申報(bào)
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2025年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義
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