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納稅信用管理

（一）納稅信用管理的概念

納稅信用管理,，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用信息開(kāi)展的采集,、評(píng)價(jià)、確定,、發(fā)布和應(yīng)用等活動(dòng),。

（二）納稅信用評(píng)價(jià)

1.納稅信用評(píng)價(jià)方式

適用增值稅一般計(jì)稅方法的個(gè)體工商戶(hù)和非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可自愿申請(qǐng)參照企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式參加納稅信用評(píng)價(jià)。（調(diào)整）

2.納稅信用級(jí)別

（三）納稅信用補(bǔ)充評(píng)價(jià)（新增）

1.納稅人因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的,；

2.被審計(jì),、財(cái)政部門(mén)依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理,，尚未辦結(jié)的,；

3.已申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的原因未參加當(dāng)年評(píng)價(jià)的,，待上述情形解除或?qū)Ξ?dāng)期未予評(píng)價(jià)有異議的,，可填寫(xiě)《納稅信用補(bǔ)評(píng)申請(qǐng)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)充評(píng)價(jià),。作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定開(kāi)展納稅信用補(bǔ)評(píng)工作,。自受理申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成補(bǔ)評(píng)工作,，并向納稅人反饋納稅信用評(píng)價(jià)信息或提供評(píng)價(jià)結(jié)果的自我查詢(xún)服務(wù),。

（四）納稅信用復(fù)評(píng)（新增）

納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的,，可在納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果確定的當(dāng)年內(nèi)，填寫(xiě)《納稅信用復(fù)評(píng)申請(qǐng)表》,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng),。自受理申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成復(fù)評(píng)工作，并向納稅人反饋納稅信用復(fù)評(píng)信息或提供復(fù)評(píng)結(jié)果的自我查詢(xún)服務(wù),。

（五）重大稅收違法失信主體信息公布

1.重大稅收違法失信主體

重大稅收違法失信主體是指有下列情形之一的納稅人,、扣繳義務(wù)人或者其他涉稅當(dāng)事人：

（1）偽造、變?cè)?、隱匿,、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證,，或者在賬簿上多列支出或者不列,、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬(wàn)元以上,，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的，或者采取前述手段,，不繳或者少繳已扣,、已收稅款，數(shù)額在100萬(wàn)元以上的,；

（2）欠繳應(yīng)納稅款,，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款,，欠繳稅款金額100萬(wàn)元以上的,；

（3）騙取國(guó)家出口退稅款的；

（4）以暴力,、威脅方法拒不繳納稅款的,；

（5）虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的,；

（6）虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票100份以上或者金額400萬(wàn)元以上的,；

（7）私自印制、偽造,、變?cè)彀l(fā)票,，非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的,；

（8）具有偷稅（逃避繳納稅款）,、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅,、抗稅,、虛開(kāi)發(fā)票等行為,，在稽查案件執(zhí)行完畢前，不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）的,；

（9）為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶(hù),、發(fā)票,、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳,、少繳稅款100萬(wàn)元以上或者騙取國(guó)家出口退稅款的,；

（10）稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬(wàn)元以上的,；

（11）其他性質(zhì)惡劣,、情節(jié)嚴(yán)重、社會(huì)危害性較大的稅收違法行為,。

2.文書(shū)告知

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在作出確定失信主體決定前向當(dāng)事人送達(dá)告知文書(shū),，告知其依法享有陳述、申辯的權(quán)利,。

對(duì)納入納稅信用評(píng)價(jià)范圍的當(dāng)事人,，還應(yīng)當(dāng)告知其擬適用D級(jí)納稅人管理措施。

3.信息公布

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在失信主體確定文書(shū)送達(dá)后的次月15日內(nèi),，向社會(huì)公布下列信息：

（1）失信主體基本情況,；

（2）失信主體的主要稅收違法事實(shí)；

（3）稅務(wù)處理,、稅務(wù)行政處罰決定及法律依據(jù),；

（4）確定失信主體的稅務(wù)機(jī)關(guān)；

（5）法律,、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)公布的其他信息,。

對(duì)依法確定為國(guó)家秘密的信息，法律,、行政法規(guī)禁止公開(kāi)的信息,，以及公開(kāi)后可能危及國(guó)家安全、公共安全,、經(jīng)濟(jì)安全,、社會(huì)穩(wěn)定的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予公開(kāi),。

所屬章節(jié)：第六章 稅收征收管理

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024考季《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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