基本養(yǎng)老保險的審核_25年涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2025-02-14 10:48:01

學(xué)習(xí)非一日之功，但每一日之功皆不可少,，在稅務(wù)師考試備考中,，同學(xué)們要持之以恒，堅持學(xué)習(xí),！東奧會計在線為大家整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點,，希望大家可以堅持學(xué)習(xí)！

基本養(yǎng)老保險的審核

（一）基本養(yǎng)老保險的繳費主體

繳費主體	具體規(guī)定
企業(yè)	（1）企業(yè)職工,、機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險（2）由單位和個人共同繳納基本養(yǎng)老保險費
機(jī)關(guān)事業(yè)單位
靈活就業(yè)人員	（1）無雇工的個體工商戶,、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加基本養(yǎng)老保險（2）由個人繳納基本養(yǎng)老保險費
城鄉(xiāng)居民	參加城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險的人員應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納養(yǎng)老保險費

（二）繳費基數(shù)和繳費比例

1.企業(yè)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位的繳費基數(shù)和繳費比例

（1）繳費基數(shù)。

單位繳費基數(shù)：

本單位職工工資總額

個人繳費基數(shù)：本人繳費工資

以本單位上年度職工工資收入總額的月平均數(shù)作為本年度月繳費基數(shù)

①個人以本人上年度工資收入總額的月平均數(shù)作為本年度月繳費基數(shù)

②繳費基數(shù)上限：職工工資收入超過上一年省,、市在崗職工月平均工資算術(shù)平均數(shù)300%以上的部分不計入繳費基數(shù)

③繳費基數(shù)下限：職工工資收入低于上一年省,、市在崗職工月平均工資算術(shù)平均數(shù)60%的，以上一年省,、市在崗職工月平均工資算術(shù)平均數(shù)的60%為繳費基數(shù)

①單位繳費基數(shù)：本單位職工工資總額,。

a.工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，由計時工資,、計件工資,、獎金、加班加點工資,、特殊情況下支付的工資,、津貼和補(bǔ)貼等組成。

b.勞動報酬總額包括：在崗職工工資總額,；不在崗職工生活費,；聘用、留用的離退休人員的勞動報酬,；外籍及港澳臺方人員勞動報酬以及聘用其他從業(yè)人員的勞動報酬,。

c.以當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY300%和60%作為個人繳費工資基數(shù)的上下限，實際工資在上下限之間的,，均按上述規(guī)定確定繳費基數(shù),；

實際工資低于下限,、高于上限的分別以下限和上限金額作為個人繳費工資基數(shù)。

d.當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY由各統(tǒng)籌地區(qū)人社部門與統(tǒng)計部門發(fā)布,。

②必要時可結(jié)合繳費人個人所得稅工資薪金所得扣繳記錄,，以及企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金項目和金額進(jìn)行對比分析，確保繳費基數(shù)準(zhǔn)確無誤,。

（2）繳費比例,。

①一般不得超過企業(yè)工資總額的20%（包括劃入個人賬戶的部分），具體比例由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府確定。

②自2019年5月1日起,，降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險（包括企業(yè)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險）單位繳費比例,。各省、自治區(qū),、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)養(yǎng)老保險單位繳費比例高于16%的,，可降至16%。

③個人繳納基本養(yǎng)老保險費的比例統(tǒng)一為8%,。

（3）繳費人數(shù),。

繳費人數(shù)應(yīng)關(guān)注當(dāng)年新增參保人員和退休人員的人數(shù)變化情況，可結(jié)合企業(yè)人力資源部門,、機(jī)關(guān)事業(yè)單位人事管理部門相關(guān)統(tǒng)計資料和明細(xì)資料進(jìn)行核對,。

2.靈活就業(yè)人員的繳費基數(shù)和繳費比例

（1）繳費基數(shù)：當(dāng)?shù)厣夏暝趰徛毠て骄べY。

（2）繳費比例一般為20%,。

3.城鄉(xiāng)居民繳費標(biāo)準(zhǔn)

各地區(qū)設(shè)置了不同的年繳費檔次,。參保人自主選擇檔次繳費，多繳多得,。

所屬章節(jié)：第五章涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024考季《涉稅服務(wù)實務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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