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增值稅會(huì)計(jì)核算—其他相關(guān)事項(xiàng)的核算

一,、 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）專(zhuān)欄 大綱要求?|?掌握

1.核算內(nèi)容

記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額,。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額,，借記本科目，貸記損益類(lèi)相關(guān)科目,。

2.賬務(wù)處理

按稅法有關(guān)規(guī)定,，增值稅一般納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下“減免稅款”專(zhuān)欄核算,，用于記錄該納稅人按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,。借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目,。

二,、 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）專(zhuān)欄 大綱要求?|?掌握

1.核算內(nèi)容

記錄實(shí)行“免、抵,、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額,。

2.賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

?貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

三、 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）專(zhuān)欄 大綱要求?|?掌握

1.核算內(nèi)容

記錄一般納稅人出口貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額,。

2.賬務(wù)處理

（1）未實(shí)行“免,、抵、退”辦法的一般納稅人,。

①按規(guī)定計(jì)算應(yīng)收出口退稅款時(shí)：

借：應(yīng)收出口退稅款

?貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

②實(shí)際收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款

?貸：應(yīng)收出口退稅款

③退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的增值稅額的差額：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

?貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（2）實(shí)行“免,、抵、退”辦法的一般納稅人,。

①結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本時(shí),，按規(guī)定計(jì)算的退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的增值稅額的差額：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

?貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

②按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

?貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

③內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的,，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款

?貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

四,、 應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅明細(xì)科目 大綱要求?|?掌握

1.核算內(nèi)容

核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

2.賬務(wù)處理

金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額,。

（1）金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末,，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額：

借：投資收益等

?貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

（2）如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

?貸：投資收益等

（3）繳納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

?貸：銀行存款

（4）年末,，本科目如有借方余額：

借：投資收益等

?貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

五,、應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅明細(xì)科目 大綱要求?|?掌握

1.核算內(nèi)容

核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

2.賬務(wù)處理

（1）購(gòu)入時(shí),，代扣代繳增值稅,，若主體為一般納稅人且同時(shí)符合進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的條件：

借：生產(chǎn)成本、無(wú)形資產(chǎn),、固定資產(chǎn),、管理費(fèi)用等

??應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

?貸：應(yīng)付賬款等

???應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

（2）繳納代扣代繳的增值稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

?貸：銀行存款

六、 應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整明細(xì)科目 大綱要求?|?掌握

1.核算內(nèi)容

一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后,，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的,，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專(zhuān)門(mén)賬戶。

2.在調(diào)賬過(guò)程中與增值稅有關(guān)的賬戶用“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”代替,。

3.檢查調(diào)整事項(xiàng)結(jié)束后,，結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”的余額,，并將該余額轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”中,。處理之后，本賬戶無(wú)余額,。

七,、 加計(jì)抵減會(huì)計(jì)核算 大綱要求?|?掌握

享受加計(jì)抵減政策的納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,。實(shí)際繳納增值稅時(shí),，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目,，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目,。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

?貸：銀行存款

???其他收益

所屬章節(jié)：第四章 涉稅會(huì)計(jì)核算

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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