資源稅減免稅項(xiàng)目的審核_25年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-01-20 15:30:41

稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)階段開始了，有條件的考生請(qǐng)盡早的開始備考,，為后續(xù)打好基礎(chǔ),。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，大家一起來學(xué)習(xí)吧,！

資源稅減免稅項(xiàng)目的審核

1.有下列情形之一的,，免征資源稅：

（1）開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣,。

（2）煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣,。

2.有下列情形之一的，減征資源稅：

（1）從低豐度油氣田開采的原油,、天然氣,，減征20%資源稅。

（2）高含硫天然氣,、三次采油和從深水油氣田開采的原油,、天然氣，減征30%資源稅,。

（3）稠油,、高凝油減征40%資源稅。

（4）從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品,，減征30%資源稅,。

根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要，國(guó)務(wù)院對(duì)有利于促進(jìn)資源節(jié)約集約利用,、保護(hù)環(huán)境等情形可以規(guī)定免征或者減征資源稅，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案,。

3.有下列情形之一的,，省、自治區(qū),、直轄市可以決定免征或者減征資源稅：

（1）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中,，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失。

（2）納稅人開采共伴生礦,、低品位礦,、尾礦,。

上述規(guī)定的免征或者減征資源稅的具體辦法，由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定,，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案,。

4.其他優(yōu)惠

（1）自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）,、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加,、地方教育附加,。（調(diào)整）

（2）自2014年12月1日至2027年12月31日，對(duì)充填開采置換出來的煤炭,，資源稅減征50%,。

（3）為促進(jìn)頁巖氣開發(fā)利用，有效增加天然氣供給,，在2027年12月31日之前,，繼續(xù)對(duì)頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%。

5.納稅人的免稅,、減稅項(xiàng)目,，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算銷售額或者銷售數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的,，不予免稅或者減稅,。

6.納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品，其中既有享受減免稅政策的,，又有不享受減免稅政策的,，按照免稅、減稅項(xiàng)目的產(chǎn)量占比等方法分別核算確定免稅,、減稅項(xiàng)目的銷售額或者銷售數(shù)量,。

納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品同時(shí)符合兩項(xiàng)或者兩項(xiàng)以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，除另有規(guī)定外,，只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行,。

所屬章節(jié)：第三章其他稅種納稅審核和納稅申報(bào)

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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