手續(xù)費(fèi)及傭金支出的審核_25年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)




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手續(xù)費(fèi)及傭金支出的審核
1.可以扣除
(1)保險(xiǎn)企業(yè):2019年1月1日起,,保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,,不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除,;超過(guò)部分,,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
(2)電信企業(yè):在發(fā)展客戶,、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中(如委托銷售電話入網(wǎng)卡,、電話充值卡等),需向經(jīng)紀(jì)人,、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的,,其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分,,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除,。
(3)其他企業(yè):按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額,。
(4)從事代理服務(wù),、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)(如證券,、期貨,、保險(xiǎn)代理等):為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本(包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出),準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除,。
(5)房地產(chǎn)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,,其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過(guò)委托銷售收入10%的部分,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除,。
2.相關(guān)規(guī)定
(1)企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除,。
(2)企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成,、返利,、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。
(3)企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,,應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤銷等方式分期扣除,,不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除,。
(4)企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額,,并如實(shí)入賬。
(5)除委托個(gè)人代理外,,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除,。
所屬章節(jié):第二章 所得稅納稅審核和納稅申報(bào)
注:以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義
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