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稅務登記管理_2024年涉稅服務實務基礎知識點

來源:東奧會計在線責編:姜喆2024-08-28 13:28:25
稅務登記管理賬簿、憑證管理


稅務師《涉稅服務實務》第六章是全書的次重點章節(jié),其中稅款征收措施和征納雙方權利義務及法律責任是考核重點。考生需注意哦,!

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稅務登記管理_2024年涉稅服務實務基礎知識點

稅務登記管理(熟悉)

(一)設立稅務登記

1.“多證合一”登記模式的納稅人

無須單獨到稅務機關辦理稅務登記。領取的加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照可作為稅務登記證件使用。

適用主體:企業(yè),、農(nóng)民專業(yè)合作社、個體工商戶及其他組織,。

2.“多證合一”改革之外的其他組織

應當依法向稅務總局規(guī)定的稅務機關辦理稅務登記,。

適用主體:事業(yè)單位、社會組織,、境外非政府組織等,。

(二)變更稅務登記

1.變更稅務登記的情形

2.變更稅務登記的時限要求

3.自動變更登記信息

4.優(yōu)化跨省遷移稅費服務流程

(三)注銷稅務登記

1.“一照一碼”“兩證整合”以外的納稅人注銷稅務登記的情形

(1)因解散、破產(chǎn),、撤銷等情形,,依法終止納稅義務的;

(2)按規(guī)定不需要在市場監(jiān)督管理機關或者其他機關辦理注銷登記的,,但經(jīng)有關機關批準或者宣告終止的,;

(3)被市場監(jiān)督管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的;

(4)境外企業(yè)在中華人民共和國境內(nèi)承包建筑,、安裝,、裝配、勘探工程和提供勞務,,項目完工,、離開中國的,;

(5)外國企業(yè)常駐代表機構駐在期屆滿、提前終止業(yè)務活動的,;

(6)非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)國家稅務總局確認終止居民身份的,。

2.“一照一碼”“兩證整合”以外的納稅人注銷稅務登記的時限要求

稅務機關在核查、檢查過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌偷,、逃,、騙、抗稅或虛開發(fā)票的,,或者需要進行納稅調(diào)整等情形的,,辦理時限中止。

3.“一照一碼”戶注銷登記(調(diào)整)

(1)已實行“多證合一,、一照一碼”登記模式的企業(yè)辦理注銷登記,,須先向稅務主管機關申報清稅,填寫《清稅申報表》,,稅務機關受理后,,進行清稅,限時辦理,。清稅完畢后根據(jù)清稅結果向納稅人出具《清稅證明》,,并將信息共享到交換平臺。

(2)稅務機關應當分類處理納稅人清稅申報,,擴大即時辦結范圍,。

(3)稅務機關在核查、檢查過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌偷,、逃,、騙、抗稅或虛開發(fā)票的,,或者需要進行納稅調(diào)整等情形的,,辦理時限自然中止。

(4)被調(diào)查企業(yè)在稅務機關實施特別納稅調(diào)查調(diào)整期間申請變更經(jīng)營地址或者注銷稅務登記的,,稅務機關在調(diào)查結案前原則上不予辦理稅務變更,、注銷手續(xù)。過渡期間未換發(fā)“多證合一,、一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)申請注銷,,稅務機關按照原規(guī)定辦理。

4.即時出具清稅文書

納稅人向稅務部門申請辦理注銷時,,稅務部門進行稅務注銷預檢,,檢查納稅人是否存在未辦結事項。

未辦理過涉稅事宜的納稅人,,主動到稅務部門辦理清稅的,,稅務部門可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時出具清稅文書(而非承諾制),。符合以下條件之一的納稅人,稅務部門即時出具清稅文書:

(1)未辦理過涉稅事宜的納稅人,,主動到稅務機關辦理清稅的,;

(2)經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的企業(yè),管理人持人民法院終結破產(chǎn)程序裁定書申請稅務注銷的,,稅務部門即時出具清稅文書(而非承諾制),。

5.符合“承諾制”容缺辦理的情形

(1)辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票(含代開發(fā)票)、無欠稅(滯納金)及罰款的納稅人,,主動到稅務部門辦理清稅的,。

(2)未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款,、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控設備,,且符合下列情形之一的納稅人:

①納稅信用級別為A級和B級的納稅人;

②控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人,;

③省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構認定的行業(yè)領軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè),;

④未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶;

⑤未達到增值稅納稅起征點的納稅人,。

6.承諾制容缺的具體處理

(1)資料齊全,,稅務機關即時出具清稅文書;

(2)若資料不齊,,可采取“承諾制”容缺辦理,,在其作出承諾后,稅務機關即時出具清稅文書,。

納稅人應按承諾的時限補齊資料并辦結相關事項,。

不符合承諾制容缺即時辦理條件的(或雖符合承諾制容缺即時辦理條件但納稅人不愿意承諾的),稅務部門向納稅人出具《稅務事項通知書》(告知未結事項),,納稅人先行辦理完畢各項未結事項后,方可申請辦理稅務注銷,。

7.簡易注銷(新增)

稅務部門通過信息共享獲取市場監(jiān)督管理部門推送的企業(yè)擬申請簡易注銷登記信息后,,應按照規(guī)定的程序和要求,查詢稅務信息系統(tǒng)核實企業(yè)的相關涉稅情況,,對于經(jīng)查詢顯示為以下情形的納稅人,,稅務部門不提出異議:

(1)未辦理過涉稅事宜的納稅人;

(2)辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票(含代開發(fā)票),、無欠稅(滯納金)及罰款且沒有其他未辦結涉稅事項的納稅人,;

(3)查詢時已辦結繳銷發(fā)票、結清應納稅款等清稅手續(xù)的納稅人,;

(4)無欠繳社會保險費,、滯納金,、罰款。

(四)跨區(qū)域涉稅事項報驗管理

1.納稅人跨區(qū)域經(jīng)營前不再開具相關證明,,改為填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》,。

2.納稅人跨省(自治區(qū),、直轄市和計劃單列市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的,,應向機構所在地的稅務機關填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。

3.納稅人在?。ㄗ灾螀^(qū),、直轄市和計劃單列市)內(nèi)跨縣(市、區(qū))臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的,,是否實施跨區(qū)域涉稅事項報驗管理由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務機關自行確定,。

4.取消跨區(qū)域涉稅事項報驗管理的固定有效期,。稅務機關不再按照180天設置報驗管理的固定有效期,改按跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限作為有效期限,。合同延期的,,納稅人可向經(jīng)營地或機構所在地的稅務機關辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)。

所屬章節(jié):第六章 稅收征收管理

注:以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務實務》輕一基礎班授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學習使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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