稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第六章是全書(shū)的次重點(diǎn)章節(jié),，其中稅款征收措施和征納雙方權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是考核重點(diǎn)?？忌枳⒁馀?！

推薦：▏涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)考點(diǎn)匯總 ▏2024年圖書(shū) ▏2024年好課 ▏

稅務(wù)登記管理（熟悉）

（一）設(shè)立稅務(wù)登記

1.“多證合一”登記模式的納稅人

無(wú)須單獨(dú)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記,。領(lǐng)取的加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照可作為稅務(wù)登記證件使用。

適用主體：企業(yè),、農(nóng)民專業(yè)合作社,、個(gè)體工商戶及其他組織。

2.“多證合一”改革之外的其他組織

應(yīng)當(dāng)依法向稅務(wù)總局規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記,。

適用主體：事業(yè)單位,、社會(huì)組織、境外非政府組織等,。

（二）變更稅務(wù)登記

1.變更稅務(wù)登記的情形

2.變更稅務(wù)登記的時(shí)限要求

3.自動(dòng)變更登記信息

4.優(yōu)化跨省遷移稅費(fèi)服務(wù)流程

（三）注銷稅務(wù)登記

1.“一照一碼”“兩證整合”以外的納稅人注銷稅務(wù)登記的情形

（1）因解散,、破產(chǎn)、撤銷等情形,，依法終止納稅義務(wù)的,；

（2）按規(guī)定不需要在市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，但經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止的,；

（3）被市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的,；

（4）境外企業(yè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝,、裝配,、勘探工程和提供勞務(wù)，項(xiàng)目完工,、離開(kāi)中國(guó)的,；

（5）外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)駐在期屆滿,、提前終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的；

（6）非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的,。

2.“一照一碼”“兩證整合”以外的納稅人注銷稅務(wù)登記的時(shí)限要求

稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查,、檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)涉嫌偷、逃,、騙,、抗稅或虛開(kāi)發(fā)票的，或者需要進(jìn)行納稅調(diào)整等情形的,，辦理時(shí)限中止,。

3.“一照一碼”戶注銷登記（調(diào)整）

（1）已實(shí)行“多證合一、一照一碼”登記模式的企業(yè)辦理注銷登記,，須先向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報(bào)清稅,，填寫(xiě)《清稅申報(bào)表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后,，進(jìn)行清稅,，限時(shí)辦理。清稅完畢后根據(jù)清稅結(jié)果向納稅人出具《清稅證明》,，并將信息共享到交換平臺(tái)。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)分類處理納稅人清稅申報(bào),，擴(kuò)大即時(shí)辦結(jié)范圍,。

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查、檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)涉嫌偷,、逃,、騙、抗稅或虛開(kāi)發(fā)票的,，或者需要進(jìn)行納稅調(diào)整等情形的,，辦理時(shí)限自然中止。

（4）被調(diào)查企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查調(diào)整期間申請(qǐng)變更經(jīng)營(yíng)地址或者注銷稅務(wù)登記的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查結(jié)案前原則上不予辦理稅務(wù)變更,、注銷手續(xù)。過(guò)渡期間未換發(fā)“多證合一,、一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)申請(qǐng)注銷,，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照原規(guī)定辦理。

4.即時(shí)出具清稅文書(shū)

納稅人向稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)辦理注銷時(shí),，稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅務(wù)注銷預(yù)檢,，檢查納稅人是否存在未辦結(jié)事項(xiàng)。

未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人,，主動(dòng)到稅務(wù)部門(mén)辦理清稅的,，稅務(wù)部門(mén)可根據(jù)納稅人提供的營(yíng)業(yè)執(zhí)照即時(shí)出具清稅文書(shū)（而非承諾制）,。符合以下條件之一的納稅人，稅務(wù)部門(mén)即時(shí)出具清稅文書(shū)：

（1）未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人,，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的,；

（2）經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的企業(yè)，管理人持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書(shū)申請(qǐng)稅務(wù)注銷的,，稅務(wù)部門(mén)即時(shí)出具清稅文書(shū)（而非承諾制）,。

5.符合“承諾制”容缺辦理的情形

（1）辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票（含代開(kāi)發(fā)票）、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款的納稅人,，主動(dòng)到稅務(wù)部門(mén)辦理清稅的,。

（2）未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款,、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控設(shè)備,，且符合下列情形之一的納稅人：

①納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人；

②控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人,；

③省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè),；

④未納入納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶；

⑤未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人,。

6.承諾制容缺的具體處理

（1）資料齊全,，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)；

（2）若資料不齊,，可采取“承諾制”容缺辦理,，在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū),。

納稅人應(yīng)按承諾的時(shí)限補(bǔ)齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項(xiàng),。

不符合承諾制容缺即時(shí)辦理?xiàng)l件的（或雖符合承諾制容缺即時(shí)辦理?xiàng)l件但納稅人不愿意承諾的），稅務(wù)部門(mén)向納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》（告知未結(jié)事項(xiàng)）,，納稅人先行辦理完畢各項(xiàng)未結(jié)事項(xiàng)后,，方可申請(qǐng)辦理稅務(wù)注銷。

7.簡(jiǎn)易注銷（新增）

稅務(wù)部門(mén)通過(guò)信息共享獲取市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)推送的企業(yè)擬申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷登記信息后,，應(yīng)按照規(guī)定的程序和要求,，查詢稅務(wù)信息系統(tǒng)核實(shí)企業(yè)的相關(guān)涉稅情況，對(duì)于經(jīng)查詢顯示為以下情形的納稅人,，稅務(wù)部門(mén)不提出異議：

（1）未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人,；

（2）辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票（含代開(kāi)發(fā)票）、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款且沒(méi)有其他未辦結(jié)涉稅事項(xiàng)的納稅人,；

（3）查詢時(shí)已辦結(jié)繳銷發(fā)票,、結(jié)清應(yīng)納稅款等清稅手續(xù)的納稅人；

（4）無(wú)欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、滯納金,、罰款,。

（四）跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理

1.納稅人跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)前不再開(kāi)具相關(guān)證明，改為填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》,。

2.納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》,。

3.納稅人在省（自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市）內(nèi)跨縣（市,、區(qū)）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，是否實(shí)施跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理由各?。ㄗ灾螀^(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定。

4.取消跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理的固定有效期,。稅務(wù)機(jī)關(guān)不再按照180天設(shè)置報(bào)驗(yàn)管理的固定有效期,，改按跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)合同執(zhí)行期限作為有效期限。合同延期的,，納稅人可向經(jīng)營(yíng)地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)管理有效期限延期手續(xù),。

所屬章節(jié)：第六章 稅收征收管理

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）