稅務師《涉稅服務實務》第六章是全書的次重點章節(jié)，其中稅款征收措施和征納雙方權利義務及法律責任是考核重點。考生需注意哦,！

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稅務登記管理（熟悉）

（一）設立稅務登記

1.“多證合一”登記模式的納稅人

無須單獨到稅務機關辦理稅務登記。領取的加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照可作為稅務登記證件使用。

適用主體：企業(yè),、農(nóng)民專業(yè)合作社、個體工商戶及其他組織,。

2.“多證合一”改革之外的其他組織

應當依法向稅務總局規(guī)定的稅務機關辦理稅務登記,。

適用主體：事業(yè)單位、社會組織,、境外非政府組織等,。

（二）變更稅務登記

1.變更稅務登記的情形

2.變更稅務登記的時限要求

3.自動變更登記信息

4.優(yōu)化跨省遷移稅費服務流程

（三）注銷稅務登記

1.“一照一碼”“兩證整合”以外的納稅人注銷稅務登記的情形

（1）因解散、破產(chǎn),、撤銷等情形,，依法終止納稅義務的；

（2）按規(guī)定不需要在市場監(jiān)督管理機關或者其他機關辦理注銷登記的,，但經(jīng)有關機關批準或者宣告終止的,；

（3）被市場監(jiān)督管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的；

（4）境外企業(yè)在中華人民共和國境內(nèi)承包建筑,、安裝,、裝配、勘探工程和提供勞務,，項目完工,、離開中國的,；

（5）外國企業(yè)常駐代表機構駐在期屆滿、提前終止業(yè)務活動的,；

（6）非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)國家稅務總局確認終止居民身份的,。

2.“一照一碼”“兩證整合”以外的納稅人注銷稅務登記的時限要求

稅務機關在核查、檢查過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌偷,、逃,、騙、抗稅或虛開發(fā)票的,，或者需要進行納稅調(diào)整等情形的,，辦理時限中止。

3.“一照一碼”戶注銷登記（調(diào)整）

（1）已實行“多證合一,、一照一碼”登記模式的企業(yè)辦理注銷登記,，須先向稅務主管機關申報清稅，填寫《清稅申報表》,，稅務機關受理后,，進行清稅，限時辦理,。清稅完畢后根據(jù)清稅結果向納稅人出具《清稅證明》,，并將信息共享到交換平臺。

（2）稅務機關應當分類處理納稅人清稅申報,，擴大即時辦結范圍,。

（3）稅務機關在核查、檢查過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌偷,、逃,、騙、抗稅或虛開發(fā)票的,，或者需要進行納稅調(diào)整等情形的,，辦理時限自然中止。

（4）被調(diào)查企業(yè)在稅務機關實施特別納稅調(diào)查調(diào)整期間申請變更經(jīng)營地址或者注銷稅務登記的,，稅務機關在調(diào)查結案前原則上不予辦理稅務變更,、注銷手續(xù)。過渡期間未換發(fā)“多證合一,、一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)申請注銷,，稅務機關按照原規(guī)定辦理。

4.即時出具清稅文書

納稅人向稅務部門申請辦理注銷時,，稅務部門進行稅務注銷預檢,，檢查納稅人是否存在未辦結事項。

未辦理過涉稅事宜的納稅人,，主動到稅務部門辦理清稅的,，稅務部門可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時出具清稅文書（而非承諾制）,。符合以下條件之一的納稅人，稅務部門即時出具清稅文書：

（1）未辦理過涉稅事宜的納稅人,，主動到稅務機關辦理清稅的,；

（2）經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的企業(yè)，管理人持人民法院終結破產(chǎn)程序裁定書申請稅務注銷的,，稅務部門即時出具清稅文書（而非承諾制）,。

5.符合“承諾制”容缺辦理的情形

（1）辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票（含代開發(fā)票）、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人,，主動到稅務部門辦理清稅的,。

（2）未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款,、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控設備,，且符合下列情形之一的納稅人：

①納稅信用級別為A級和B級的納稅人；

②控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人,；

③省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構認定的行業(yè)領軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè),；

④未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶；

⑤未達到增值稅納稅起征點的納稅人,。

6.承諾制容缺的具體處理

（1）資料齊全,，稅務機關即時出具清稅文書；

（2）若資料不齊,，可采取“承諾制”容缺辦理,，在其作出承諾后，稅務機關即時出具清稅文書,。

納稅人應按承諾的時限補齊資料并辦結相關事項,。

不符合承諾制容缺即時辦理條件的（或雖符合承諾制容缺即時辦理條件但納稅人不愿意承諾的），稅務部門向納稅人出具《稅務事項通知書》（告知未結事項）,，納稅人先行辦理完畢各項未結事項后，方可申請辦理稅務注銷,。

7.簡易注銷（新增）

稅務部門通過信息共享獲取市場監(jiān)督管理部門推送的企業(yè)擬申請簡易注銷登記信息后,，應按照規(guī)定的程序和要求，查詢稅務信息系統(tǒng)核實企業(yè)的相關涉稅情況,，對于經(jīng)查詢顯示為以下情形的納稅人,，稅務部門不提出異議：

（1）未辦理過涉稅事宜的納稅人；

（2）辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票（含代開發(fā)票）,、無欠稅（滯納金）及罰款且沒有其他未辦結涉稅事項的納稅人,；

（3）查詢時已辦結繳銷發(fā)票、結清應納稅款等清稅手續(xù)的納稅人,；

（4）無欠繳社會保險費,、滯納金,、罰款。

（四）跨區(qū)域涉稅事項報驗管理

1.納稅人跨區(qū)域經(jīng)營前不再開具相關證明,，改為填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》,。

2.納稅人跨省（自治區(qū),、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的,，應向機構所在地的稅務機關填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。

3.納稅人在?。ㄗ灾螀^(qū),、直轄市和計劃單列市）內(nèi)跨縣（市、區(qū)）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的,，是否實施跨區(qū)域涉稅事項報驗管理由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務機關自行確定,。

4.取消跨區(qū)域涉稅事項報驗管理的固定有效期,。稅務機關不再按照180天設置報驗管理的固定有效期，改按跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限作為有效期限,。合同延期的,，納稅人可向經(jīng)營地或機構所在地的稅務機關辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)。

所屬章節(jié)：第六章 稅收征收管理

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務實務》輕一基礎班授課講義

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