稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》第六章是全書的次重點章節(jié),，其中稅款征收措施和征納雙方權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是考核重點?？忌枳⒁馀?！

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稅務(wù)登記管理（熟悉）

（一）設(shè)立稅務(wù)登記

1.“多證合一”登記模式的納稅人

無須單獨到稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。領(lǐng)取的加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照可作為稅務(wù)登記證件使用,。

適用主體：企業(yè),、農(nóng)民專業(yè)合作社、個體工商戶及其他組織,。

2.“多證合一”改革之外的其他組織

應(yīng)當(dāng)依法向稅務(wù)總局規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記,。

適用主體：事業(yè)單位、社會組織,、境外非政府組織等,。

（二）變更稅務(wù)登記

1.變更稅務(wù)登記的情形

2.變更稅務(wù)登記的時限要求

3.自動變更登記信息

4.優(yōu)化跨省遷移稅費服務(wù)流程

（三）注銷稅務(wù)登記

1.“一照一碼”“兩證整合”以外的納稅人注銷稅務(wù)登記的情形

（1）因解散、破產(chǎn),、撤銷等情形,，依法終止納稅義務(wù)的；

（2）按規(guī)定不需要在市場監(jiān)督管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記的,，但經(jīng)有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止的；

（3）被市場監(jiān)督管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的,；

（4）境外企業(yè)在中華人民共和國境內(nèi)承包建筑,、安裝、裝配,、勘探工程和提供勞務(wù),，項目完工、離開中國的,；

（5）外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)駐在期屆滿,、提前終止業(yè)務(wù)活動的；

（6）非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的。

2.“一照一碼”“兩證整合”以外的納稅人注銷稅務(wù)登記的時限要求

稅務(wù)機關(guān)在核查,、檢查過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌偷,、逃、騙,、抗稅或虛開發(fā)票的,，或者需要進(jìn)行納稅調(diào)整等情形的，辦理時限中止,。

3.“一照一碼”戶注銷登記（調(diào)整）

（1）已實行“多證合一,、一照一碼”登記模式的企業(yè)辦理注銷登記，須先向稅務(wù)主管機關(guān)申報清稅,，填寫《清稅申報表》,，稅務(wù)機關(guān)受理后，進(jìn)行清稅,，限時辦理,。清稅完畢后根據(jù)清稅結(jié)果向納稅人出具《清稅證明》，并將信息共享到交換平臺,。

（2）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)分類處理納稅人清稅申報,，擴(kuò)大即時辦結(jié)范圍。

（3）稅務(wù)機關(guān)在核查,、檢查過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌偷,、逃、騙,、抗稅或虛開發(fā)票的,，或者需要進(jìn)行納稅調(diào)整等情形的，辦理時限自然中止,。

（4）被調(diào)查企業(yè)在稅務(wù)機關(guān)實施特別納稅調(diào)查調(diào)整期間申請變更經(jīng)營地址或者注銷稅務(wù)登記的,，稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查結(jié)案前原則上不予辦理稅務(wù)變更、注銷手續(xù),。過渡期間未換發(fā)“多證合一,、一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)申請注銷,，稅務(wù)機關(guān)按照原規(guī)定辦理,。

4.即時出具清稅文書

納稅人向稅務(wù)部門申請辦理注銷時,，稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)注銷預(yù)檢，檢查納稅人是否存在未辦結(jié)事項,。

未辦理過涉稅事宜的納稅人,，主動到稅務(wù)部門辦理清稅的,，稅務(wù)部門可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時出具清稅文書（而非承諾制）,。符合以下條件之一的納稅人,，稅務(wù)部門即時出具清稅文書：

（1）未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅的,；

（2）經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的企業(yè),，管理人持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書申請稅務(wù)注銷的,，稅務(wù)部門即時出具清稅文書（而非承諾制）。

5.符合“承諾制”容缺辦理的情形

（1）辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票（含代開發(fā)票）,、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人,，主動到稅務(wù)部門辦理清稅的。

（2）未處于稅務(wù)檢查狀態(tài),、無欠稅（滯納金）及罰款,、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人：

①納稅信用級別為A級和B級的納稅人,；

②控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人；

③省級人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；

④未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶；

⑤未達(dá)到增值稅納稅起征點的納稅人,。

6.承諾制容缺的具體處理

（1）資料齊全,，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書,；

（2）若資料不齊，可采取“承諾制”容缺辦理,，在其作出承諾后,，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書,。

納稅人應(yīng)按承諾的時限補齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項,。

不符合承諾制容缺即時辦理條件的（或雖符合承諾制容缺即時辦理條件但納稅人不愿意承諾的），稅務(wù)部門向納稅人出具《稅務(wù)事項通知書》（告知未結(jié)事項），納稅人先行辦理完畢各項未結(jié)事項后，方可申請辦理稅務(wù)注銷。

7.簡易注銷（新增）

稅務(wù)部門通過信息共享獲取市場監(jiān)督管理部門推送的企業(yè)擬申請簡易注銷登記信息后，應(yīng)按照規(guī)定的程序和要求，查詢稅務(wù)信息系統(tǒng)核實企業(yè)的相關(guān)涉稅情況,，對于經(jīng)查詢顯示為以下情形的納稅人,，稅務(wù)部門不提出異議：

（1）未辦理過涉稅事宜的納稅人,；

（2）辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票（含代開發(fā)票）,、無欠稅（滯納金）及罰款且沒有其他未辦結(jié)涉稅事項的納稅人；

（3）查詢時已辦結(jié)繳銷發(fā)票,、結(jié)清應(yīng)納稅款等清稅手續(xù)的納稅人,；

（4）無欠繳社會保險費、滯納金,、罰款。

（四）跨區(qū)域涉稅事項報驗管理

1.納稅人跨區(qū)域經(jīng)營前不再開具相關(guān)證明,，改為填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》,。

2.納稅人跨省（自治區(qū),、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的,，應(yīng)向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。

3.納稅人在省（自治區(qū),、直轄市和計劃單列市）內(nèi)跨縣（市,、區(qū)）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，是否實施跨區(qū)域涉稅事項報驗管理由各?。ㄗ灾螀^(qū),、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)自行確定。

4.取消跨區(qū)域涉稅事項報驗管理的固定有效期,。稅務(wù)機關(guān)不再按照180天設(shè)置報驗管理的固定有效期,，改按跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限作為有效期限。合同延期的,，納稅人可向經(jīng)營地或機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)。

所屬章節(jié)：第六章 稅收征收管理

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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