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涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及業(yè)務(wù)范圍（掌握）

（一）基本遵循

1.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照法律,、行政法規(guī),、部門規(guī)章及規(guī)范性文件從事涉稅專業(yè)服務(wù),，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)行政監(jiān)管和相關(guān)行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)管。

2.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送機(jī)構(gòu)基本信息及其涉稅服務(wù)人員的身份信息和執(zhí)業(yè)資質(zhì)信息,。

3.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)以真實身份開展涉稅專業(yè)服務(wù),。

4.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)誠實守信、正直自律,、勤勉盡責(zé),，遵守職業(yè)道德，維護(hù)行業(yè)形象,。

5.從事涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立,、客觀,、公正、規(guī)范原則,。

6.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立質(zhì)量管理制度和風(fēng)險控制機(jī)制,，保障執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險,。

（二）業(yè)務(wù)承接

業(yè)務(wù)承接是指稅務(wù)師事務(wù)所與委托人在確定是否接受或保持業(yè)務(wù)委托關(guān)系前，就涉稅專業(yè)服務(wù)進(jìn)行調(diào)查,、評估并簽署業(yè)務(wù)委托協(xié)議的業(yè)務(wù)活動,。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)承接業(yè)務(wù)，一般包括業(yè)務(wù)環(huán)境評估,、承接條件判斷,、服務(wù)協(xié)議簽訂、業(yè)務(wù)人員確定等程序,。

1.承接條件判斷（業(yè)務(wù)承接評估）

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過以下判斷確定是否承接業(yè)務(wù)：

（1）委托方的委托目的是否合法合理,；

（2）委托事項所屬的業(yè)務(wù)類別；

（3）承接專業(yè)稅務(wù)顧問,、稅收策劃,、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)的,，是否具備相應(yīng)的資質(zhì),；

（4）承接涉稅鑒證和納稅情況審查業(yè)務(wù)是否符合獨(dú)立性原則；

（5）是否具備承接該業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力,。

2.服務(wù)協(xié)議簽訂

稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承接業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)與委托方簽訂服務(wù)協(xié)議,。服務(wù)協(xié)議一般應(yīng)當(dāng)明確服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)方式,、服務(wù)期限,、服務(wù)費(fèi)用、成果形式及用途,、權(quán)利義務(wù),、違約責(zé)任、爭議解決以及其他需要載明的事項,。

（三）業(yè)務(wù)實施

1.業(yè)務(wù)實施主要包括業(yè)務(wù)計劃編制,、資料收集評估、法律法規(guī)適用,、業(yè)務(wù)成果形成,、業(yè)務(wù)成果復(fù)核、業(yè)務(wù)成果交付,、業(yè)務(wù)記錄形成,、業(yè)務(wù)檔案歸集等程序,。

2.基本要求

項目組應(yīng)當(dāng)對可能影響業(yè)務(wù)實施的重要方面予以關(guān)注，主要包括：

3.資料收集評估

項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)考慮業(yè)務(wù)范圍,、委托人行業(yè)情況、業(yè)務(wù)模式,、政策法規(guī)等因素,，制定涉稅資料的收集范圍、收集口徑及文檔格式,，并與委托人溝通,，明確由其事前準(zhǔn)備。

4.專業(yè)判斷

判斷稅收政策的適用性,，法律法規(guī)的時效性,，稅收政策的適用條件（事實根據(jù)），涉稅服務(wù)適用的稅收政策具體文件,，稅收政策規(guī)定的處理方法,，涉稅業(yè)務(wù)的稅會差異，確定服務(wù)工作的程序方法,。

5.業(yè)務(wù)辦理

（1）涉稅服務(wù)人員在實施涉稅業(yè)務(wù)時,，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項：

（2）業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核程序。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)質(zhì)量管理要求建立業(yè)務(wù)成果復(fù)核制度,。

專業(yè)稅務(wù)顧問,、稅收策劃、涉稅鑒證,、納稅情況審查專項業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實施兩級以上復(fù)核,。

（3）業(yè)務(wù)成果提交。

涉稅專業(yè)服務(wù)完成后,，應(yīng)當(dāng)整理業(yè)務(wù)協(xié)議,、業(yè)務(wù)成果,、工作底稿等相關(guān)資料，于業(yè)務(wù)完成后60日內(nèi)形成電子或紙質(zhì)的業(yè)務(wù)檔案,，并保證檔案的真實,、完整。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立檔案管理制度,，保障電子或紙質(zhì)檔案安全,，按照法律法規(guī)規(guī)定合理確定檔案保管期限，最低不少于10年,。

稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立工作底稿保密管理制度,。工作底稿歸檔后，涉稅服務(wù)人員因工作需要查閱工作底稿的,，應(yīng)當(dāng)履行查閱手續(xù)，并對查閱內(nèi)容予以保密,。

工作底稿歸檔后,，涉稅服務(wù)人員如發(fā)現(xiàn)有必要增加新的工作底稿，應(yīng)當(dāng)將增加原因,、編制人員和時間,、復(fù)核人員和時間記錄于工作底稿中，并履行補(bǔ)充歸檔手續(xù),。

（四）業(yè)務(wù)成果

1.業(yè)務(wù)成果的要素,，應(yīng)當(dāng)包括標(biāo)題、編號,、收件人,、引言或前言、業(yè)務(wù)背景,、業(yè)務(wù)實施情況,、結(jié)論、特殊事項,、稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員簽章,、出具日期、業(yè)務(wù)成果說明及附件,。

2.專業(yè)稅務(wù)顧問,、稅收策劃、涉稅鑒證和納稅情況審查四類業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)由實施該項業(yè)務(wù)的稅務(wù)師,、注冊會計師或者律師簽字。

涉稅服務(wù)人員可以根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和業(yè)務(wù)需求調(diào)整書面業(yè)務(wù)成果的內(nèi)容,。

所屬章節(jié)：第五章 涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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