資源稅減免稅項(xiàng)目的審核_2024年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-07-26 11:41:18

資源稅從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)	資源稅減免稅項(xiàng)目的審核

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資源稅減免稅項(xiàng)目的審核（掌握）

1.有下列情形之一的，免征資源稅：

（1）開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油,、天然氣,。

（2）煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣。

2.有下列情形之一的,，減征資源稅：

（1）從低豐度油氣田開采的原油,、天然氣，減征20%資源稅,。

（2）高含硫天然氣,、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣,，減征30%資源稅,。

（3）稠油、高凝油減征40%資源稅,。

（4）從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品,，減征30%資源稅。

根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展需要,，國務(wù)院對有利于促進(jìn)資源節(jié)約集約利用,、保護(hù)環(huán)境等情形可以規(guī)定免征或者減征資源稅，報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案,。

3.有下列情形之一的,，省、自治區(qū),、直轄市可以決定免征或者減征資源稅：

（1）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中,，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失。

（2）納稅人開采共伴生礦,、低品位礦,、尾礦,。

上述規(guī)定的免征或者減征資源稅的具體辦法，由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府提出，報(bào)同級人民代表大會常務(wù)委員會決定,，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案,。

4.其他優(yōu)惠

（1）自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）,、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加,、地方教育附加。（調(diào)整）

（2）自2014年12月1日至2027年12月31日,，對充填開采置換出來的煤炭,，資源稅減征50%。

（3）為促進(jìn)頁巖氣開發(fā)利用,，有效增加天然氣供給,，在2027年12月31日之前，繼續(xù)對頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%,。

5.納稅人的免稅,、減稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算銷售額或者銷售數(shù)量,；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的,，不予免稅或者減稅。

6.納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品,，其中既有享受減免稅政策的,，又有不享受減免稅政策的，按照免稅,、減稅項(xiàng)目的產(chǎn)量占比等方法分別核算確定免稅,、減稅項(xiàng)目的銷售額或者銷售數(shù)量。

納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品同時符合兩項(xiàng)或者兩項(xiàng)以上減征資源稅優(yōu)惠政策的,，除另有規(guī)定外,，只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行。

所屬章節(jié)：第三章其他稅種納稅審核和納稅申報(bào)

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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