增值稅一般納稅人資格登記的審核_24年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-06-27 11:12:49

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增值稅一般納稅人資格登記的審核_2024年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識點(diǎn)

增值稅一般納稅人資格登記的審核（掌握）

增值稅一般納稅人的審核重點(diǎn)包括增值稅一般納稅人資格登記,、征稅范圍、計(jì)稅方法,、銷項(xiàng)稅額,、進(jìn)項(xiàng)稅額、加計(jì)抵減,、預(yù)繳稅款和應(yīng)納稅額等,。

增值稅小規(guī)模納稅人的審核重點(diǎn)包括應(yīng)稅銷售額、銷售額扣減和應(yīng)納稅額以及稅收優(yōu)惠政策等,。

增值稅一般納稅人資格實(shí)行登記制,。

（一）必須登記

增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”）的,，除“（四）不能登記”外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記,。

1.規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)：2018年5月1日起,，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

2.年應(yīng)稅銷售額,，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,。

（1）有無將連續(xù)12個月的銷售額誤解為一個日歷年度內(nèi)銷售額。

（2）年應(yīng)稅銷售額包括同期申報(bào)的全部納稅申報(bào)銷售額,、稽查查補(bǔ)銷售額,、納稅評估調(diào)整銷售額,。

其中，稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月（或當(dāng)季）的銷售額,，不計(jì)入稅款所屬期銷售額,。

（3）確定銷售額時，是否錯誤地減除了差額計(jì)稅的銷售額或免稅銷售額：

①納稅申報(bào)銷售額包含稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額,。

②銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算,。

（4）減除的銷售額是否符合“偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn),、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入年應(yīng)稅銷售額”的規(guī)定,。

3.登記程序

（1）納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù),。

（2）納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》。

4.時限及相關(guān)管理要求

（1）納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù),；

（2）未按規(guī)定時限辦理的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù),；

（3）逾期仍不辦理的,，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

5.生效之日可由納稅人自行選擇

生效之日,，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日,，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇。

納稅人登記為一般納稅人后,，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

（二）申請登記

年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,，會計(jì)核算健全,，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記,。

會計(jì)核算健全,，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法,、有效憑證進(jìn)行核算,。

（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅（選擇登記）

1.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅,；

2.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅,。

（四）不能登記

下列納稅人不辦理一般納稅人登記：