稅收優(yōu)惠和證明辦理代理服務(wù)_2024年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-04-01 13:20:32

書不記，熟讀可記,；義不精，細(xì)思可精,。下面是東奧會(huì)計(jì)在線為同學(xué)們整理的稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目預(yù)習(xí)階段考點(diǎn)，希望同學(xué)們可以堅(jiān)持打卡,，認(rèn)真學(xué)習(xí)哦,！

稅收優(yōu)惠和證明辦理代理服務(wù)

一、稅收優(yōu)惠代理服務(wù)的內(nèi)容（熟悉）

業(yè)務(wù)內(nèi)容	具體要求	稅務(wù)師事務(wù)所需直接從委托人處取得的主要原始資料
申報(bào)享受稅收減免	符合申報(bào)享受稅收減免條件的委托人,，在首次申報(bào)享受時(shí)隨申報(bào)表報(bào)送附列資料，或直接在申報(bào)表中填列減免稅信息無須報(bào)送資料	申報(bào)享受稅收減免的優(yōu)惠辦理分為需在申報(bào)享受時(shí)隨申報(bào)表報(bào)送附列資料和無須報(bào)送附列資料兩種情形需報(bào)送附列資料的,，稅務(wù)師事務(wù)所需直接從委托人處取得的原始資料，應(yīng)按國家稅務(wù)總局“辦稅指南”要求提供的辦理材料收集
稅收減免備案	（1）符合備案類稅收減免的委托人,，在首次享受減免稅的申報(bào)階段或在申報(bào)征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料申請(qǐng)辦理稅收減免備案（2）委托人在符合減免稅條件期間，備案材料一次性報(bào)備,，在政策存續(xù)期可一直享受，當(dāng)減免稅情形發(fā)生變化時(shí),，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告	《納稅人減免稅備案登記表》《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報(bào)告表》等具體應(yīng)按國家稅務(wù)總局“辦稅指南”要求提供的辦理材料收集
稅收減免核準(zhǔn)	符合核準(zhǔn)類稅收減免的委托人,，提交核準(zhǔn)材料,，提出申請(qǐng)，經(jīng)依法具有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定核準(zhǔn)確認(rèn)后方可享受減免政策,。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)的，不得享受	《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》,、減免稅申請(qǐng)報(bào)告等具體應(yīng)按國家稅務(wù)總局“辦稅指南”要求提供的辦理材料收集
跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報(bào)告	委托人發(fā)生向境外單位銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)等跨境應(yīng)稅行為符合免征增值稅條件的，在首次享受免稅的納稅申報(bào)期內(nèi)或在各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局規(guī)定的申報(bào)征期后的其他期限內(nèi),，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)	《跨境應(yīng)稅行為免稅備案表》、跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的合同復(fù)印件,、服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料復(fù)印件,、服務(wù)或無形資產(chǎn)購買方的機(jī)構(gòu)所在地在境外的證明材料等具體應(yīng)按國家稅務(wù)總局“辦稅指南”要求提供的辦理材料收集
委托人放棄免（減）稅權(quán)聲明	（1）委托人銷售貨物,、應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的,，可以放棄免稅、減稅,，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案（2）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù),，委托人如果放棄免稅，實(shí)行按內(nèi)銷貨物征稅的,，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面報(bào)告	《增值稅納稅人放棄免稅權(quán)聲明表》《出口貨物勞務(wù)放棄免稅權(quán)聲明表》委托人身份證件原件（不需辦理稅務(wù)登記的）、稅務(wù)登記證副本

二,、證明辦理代理服務(wù)的內(nèi)容（熟悉）

（一）代理開具《稅收完稅證明》

代理開具稅收完稅證明業(yè)務(wù)，是指稅務(wù)師事務(wù)所接受委托,，代理委托人（納稅人）向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具為證明納稅人已經(jīng)繳納稅款或者已經(jīng)退還納稅人稅款的憑證的業(yè)務(wù),。

1.稅務(wù)師事務(wù)所可以為符合下列情形之一的委托人（納稅人）提供代理開具稅收完稅證明服務(wù)：

（1）通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)劃繳稅款到國庫（經(jīng)收處）后或收到從國庫退還的稅款后，當(dāng)場(chǎng)或事后需要取得稅收票證的,；

（2）扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款后,，已經(jīng)向納稅人開具稅法規(guī)定或國家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證,，納稅人需要換開正式完稅憑證的,；

（3）納稅人遺失已完稅的各種稅收票證（《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅票銷售憑證》除外）,，需要重新開具的；

（4）對(duì)納稅人特定期間完稅情況出具證明的,；

（5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他需要為納稅人開具完稅憑證情形,。

①稅收完稅證明分為表格式和文書式兩種,。上述第（1）～（3）、（5）項(xiàng)開具的稅收完稅證明為表格式,；上述第（4）項(xiàng)規(guī)定開具的稅收完稅證明為文書式。

文書式稅收完稅證明不得作為納稅人的記賬或抵扣憑證,。

②第（2）項(xiàng)所稱扣繳義務(wù)人已經(jīng)向納稅人開具的稅法規(guī)定和第（5）項(xiàng)國家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證，是指記載車船稅完稅情況的“交強(qiáng)險(xiǎn)”保單,、記載儲(chǔ)蓄存款利息所得稅完稅情況的利息清單等稅法或國家稅務(wù)總局認(rèn)可的能夠作為已完稅情況證明的憑證,。

③第（4）項(xiàng)所稱“對(duì)納稅人特定期間完稅情況出具證明”,，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人連續(xù)期間的納稅情況匯總開具完稅證明的情形。

2.稅務(wù)師事務(wù)所承接代理開具《稅收完稅證明》業(yè)務(wù)時(shí),，需要關(guān)注以下事項(xiàng)：

（1）納稅人遺失《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅票銷售憑證》,，不能重新開具,。

（2）個(gè)人所得稅納稅人就稅款所屬期為2019年1月1日（含）以后繳（退）稅情況申請(qǐng)開具證明的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其開具個(gè)人所得稅《納稅記錄》,，不再開具《稅收完稅證明》（文書式）。

（3）納稅人提供加蓋開具單位的相關(guān)業(yè)務(wù)章戳并已注明扣收稅款信息的“成交過戶交割憑單”或“過戶登記確認(rèn)書”,，可以向證券交易場(chǎng)所和證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《稅收完稅證明》,。

（4）扣繳義務(wù)人未按規(guī)定為納稅人開具稅收票證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)稅款繳納情況后,，應(yīng)當(dāng)為納稅人開具《稅收完稅證明》（表格式）,。

（二）代理開具個(gè)人所得稅《納稅記錄》

個(gè)人所得稅《納稅記錄》不作納稅人記賬、抵扣憑證,。

（三）代理轉(zhuǎn)開印花稅票銷售憑證

（四）代理開具無欠稅證明

所屬章節(jié)：第八章其他稅務(wù)事項(xiàng)代理服務(wù)

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義

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