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企業(yè)所得稅基本內(nèi)容審核

一,、征稅對(duì)象的審核（熟悉）

1.企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是指企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得,。

所得包括：銷售貨物所得,、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,、股息紅利等權(quán)益性投資所得,、利息所得、租金所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得,、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

2.清算所得

（1）第一層面：企業(yè)作為整體進(jìn)行清算,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前,，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

清算所得,，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)加上債務(wù)清償損益等后的余額。

（2）第二層面：企業(yè)的股東（投資方企業(yè)）,，從被清算企業(yè)分得剩余資產(chǎn)的稅務(wù)處理,。

投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該投資方企業(yè)所占股份比例計(jì)算的部分,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得,；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過(guò)或者低于投資成本的部分,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失,。

二、所得來(lái)源地的審核（熟悉）

來(lái)源于中國(guó)境內(nèi),、境外的所得,，按照以下原則確定：

1.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定,。

2.提供勞務(wù)所得,，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。

3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得：

（1）不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定,。

（2）動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所所在地確定,。

（3）權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定,。

4.股息,、紅利等權(quán)益性投資所得,，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

5.利息所得,、租金所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān),、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān),、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

6.其他所得,，由國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門確定。

三,、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的審核（掌握）

企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額,，減去不征稅收入、免稅收入,、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,。

直接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

間接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整金額

四、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)（掌握）

1.企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算,，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止,。

企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng),，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的,，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。

企業(yè)依法清算時(shí),，以清算期間作為一個(gè)納稅年度,。

2.企業(yè)所得稅按月或者按季度預(yù)繳，具體由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款,。

3.企業(yè)在年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳,；企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳,。

4.居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單

報(bào)表（37張）的結(jié)構(gòu)邏輯：基礎(chǔ)信息表1張,、主表1張,、附表35張。

所屬章節(jié)：第五章 所得稅和其他稅費(fèi)的納稅申報(bào)和納稅審核

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義

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