銷售額的基本規(guī)定_2024年涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2024-03-01 11:44:53

當(dāng)期納稅義務(wù)發(fā)生時間	銷售額的基本規(guī)定	特殊銷售方式銷售額	視同銷售銷售額

想要取得稅務(wù)師證書,，學(xué)習(xí)是必須的,，但是有規(guī)律的堅持學(xué)習(xí)也是很重要的！東奧會計在線為同學(xué)們整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目預(yù)習(xí)階段考點,，希望同學(xué)們堅持備考,，努力學(xué)習(xí)！

銷售額的基本規(guī)定

1.銷售額是納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為向購買方收取的全部價款和價外費用,，但是不包括收取的增值稅,，即“不含稅價格”。

其中,，向購買方收取的各種價外費用,，包括：手續(xù)費、補(bǔ)貼,、基金,、集資費、返還利潤,、獎勵費,、違約金、滯納金,、延期付款利息,、賠償金、包裝費,、包裝物租金,、儲備費、優(yōu)質(zhì)費,、運輸裝卸費,、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費,，無論會計制度如何核算,，都應(yīng)并入銷售額計稅。

銷售額的審核要點

（1）銷售殘次品（廢品）,、半殘品,、副產(chǎn)品和下腳料、邊角料等取得的收入應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額,。納稅審核時應(yīng)關(guān)注是否有直接沖減“生產(chǎn)成本”“庫存商品”“制造費用”“管理費用”等賬戶,，是否存在少計應(yīng)稅銷售額的情形,。

（2）價外費用，與全部價款一同收取,，故價外費用的適用稅率為“全部價款”的適用稅率,。不單獨適用稅率。例如,，銷售13%稅率的貨物同時收取手續(xù)費,，則手續(xù)費屬于價外費用，換算為不含稅銷售額后,，適用13%稅率,，而不是現(xiàn)代服務(wù)6%的稅率,。銷售9%稅率的貨物,，因延期付款所收取的利息，則延期付款利息屬于價外費用,，換算為不含稅銷售額后,，適用9%稅率，而不是貸款服務(wù)6%的稅率,。

（3）價外費用在歷年考試綜合題中屬于必考內(nèi)容,。價外費用的增值稅處理結(jié)合賬務(wù)調(diào)整，同時影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確認(rèn),，是“聯(lián)動性”非常強(qiáng)的內(nèi)容,，務(wù)必重視。

2.不屬于價外費用的項目

（1）受托加工應(yīng)征消費稅的貨物,，由受托方代收代繳的消費稅,。

（2）同時符合以下條件的代墊運費：承運部門的運費發(fā)票開具給購買方，并且由納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方,。

（3）符合條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,。

（4）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅,、車輛牌照費,。

所屬章節(jié)：第四章貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務(wù)實務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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