銷(xiāo)售額的基本規(guī)定_2024年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-03-01 11:44:53

當(dāng)期納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間	銷(xiāo)售額的基本規(guī)定	特殊銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售額	視同銷(xiāo)售銷(xiāo)售額

想要取得稅務(wù)師證書(shū),，學(xué)習(xí)是必須的,，但是有規(guī)律的堅(jiān)持學(xué)習(xí)也是很重要的！東奧會(huì)計(jì)在線為同學(xué)們整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目預(yù)習(xí)階段考點(diǎn),，希望同學(xué)們堅(jiān)持備考,，努力學(xué)習(xí)！

銷(xiāo)售額的基本規(guī)定

1.銷(xiāo)售額是納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，但是不包括收取的增值稅,，即“不含稅價(jià)格”。

其中,，向購(gòu)買(mǎi)方收取的各種價(jià)外費(fèi)用,，包括：手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼,、基金,、集資費(fèi)、返還利潤(rùn),、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi),、違約金、滯納金,、延期付款利息,、賠償金、包裝費(fèi),、包裝物租金,、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi),、運(yùn)輸裝卸費(fèi),、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi),，無(wú)論會(huì)計(jì)制度如何核算,，都應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)稅。

銷(xiāo)售額的審核要點(diǎn)

（1）銷(xiāo)售殘次品（廢品）,、半殘品,、副產(chǎn)品和下腳料,、邊角料等取得的收入應(yīng)并入應(yīng)稅銷(xiāo)售額。納稅審核時(shí)應(yīng)關(guān)注是否有直接沖減“生產(chǎn)成本”“庫(kù)存商品”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等賬戶,，是否存在少計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額的情形,。

（2）價(jià)外費(fèi)用，與全部?jī)r(jià)款一同收取,，故價(jià)外費(fèi)用的適用稅率為“全部?jī)r(jià)款”的適用稅率,。不單獨(dú)適用稅率。例如,，銷(xiāo)售13%稅率的貨物同時(shí)收取手續(xù)費(fèi),，則手續(xù)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，換算為不含稅銷(xiāo)售額后,，適用13%稅率,，而不是現(xiàn)代服務(wù)6%的稅率。銷(xiāo)售9%稅率的貨物,，因延期付款所收取的利息,，則延期付款利息屬于價(jià)外費(fèi)用，換算為不含稅銷(xiāo)售額后,，適用9%稅率，而不是貸款服務(wù)6%的稅率,。

（3）價(jià)外費(fèi)用在歷年考試綜合題中屬于必考內(nèi)容,。價(jià)外費(fèi)用的增值稅處理結(jié)合賬務(wù)調(diào)整，同時(shí)影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確認(rèn),，是“聯(lián)動(dòng)性”非常強(qiáng)的內(nèi)容,，務(wù)必重視。

2.不屬于價(jià)外費(fèi)用的項(xiàng)目

（1）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物,，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅,。

（2）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方，并且由納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方,。

（3）符合條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),。

（4）銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅,、車(chē)輛牌照費(fèi),。

所屬章節(jié)：第四章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

打印

精選推薦