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涉稅會計核算基本科目設(shè)置_2024年涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點

來源:東奧會計在線責(zé)編:姜喆2024-01-24 13:27:21

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涉稅會計核算基本科目設(shè)置_2024年涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點

涉稅會計核算基本科目設(shè)置

現(xiàn)行企業(yè)會計中核算涉稅業(yè)務(wù)的主要會計科目有:

1.應(yīng)交稅費,。

2.稅金及附加。

3.所得稅費用,。

4.遞延所得稅資產(chǎn)。

5.遞延所得稅負(fù)債,。

6.以前年度損益調(diào)整,。

7.營業(yè)外收入。

8.其他收益,。

9.應(yīng)收出口退稅款,。

(一)“應(yīng)交稅費”科目

項目

稅費

在“應(yīng)交稅費”科目核算

企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費:

(1)增值稅、消費稅,、企業(yè)所得稅,、個人所得稅、資源稅,、土地增值稅,、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅、環(huán)境保護稅

(2)教育費附加,、地方教育附加

本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅(費)種進行明細(xì)核算

可以不在“應(yīng)交稅費”科目核算

印花稅,、車輛購置稅、契稅、耕地占用稅等

1.“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置11個明細(xì)科目核算增值稅,。其中,,在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”的借方和貸方共設(shè)置10個專欄加以反映。

序號

一級科目

二級科目

專欄

1

應(yīng)交稅費

應(yīng)交增值稅

借方

貸方

銷項稅額抵減

銷項稅額

進項稅額

進項稅額轉(zhuǎn)出

已交稅金

減免稅款

出口抵減內(nèi)銷

產(chǎn)品應(yīng)納稅額

出口退稅

轉(zhuǎn)出未交增值稅

轉(zhuǎn)出多交增值稅

2

未交增值稅

3

預(yù)交增值稅

4

待抵扣進項稅額

5

待認(rèn)證進項稅額

6

待轉(zhuǎn)銷項稅額

7

簡易計稅

8

轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

9

代扣代交增值稅

10

增值稅留抵稅額

11

增值稅檢查調(diào)整

本科目期末貸方余額,,反映企業(yè)尚未繳納的稅費,;期末如為借方余額,反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的稅金,。

2.“應(yīng)交消費稅”“應(yīng)交資源稅”“應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”明細(xì)科目

(1)企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)繳的消費稅,、資源稅、城市維護建設(shè)稅:

借:稅金及附加

 貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

??????? —應(yīng)交資源稅

??????? —應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

(2)企業(yè)銷售的在“固定資產(chǎn)”等科目核算的土地使用權(quán)及其地上建筑物,,計算應(yīng)繳的城市維護建設(shè)稅:

借:固定資產(chǎn)清理

 貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

“固定資產(chǎn)清理”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“資產(chǎn)處置損益”,。

(3)企業(yè)繳納消費稅、資源稅,、城市維護建設(shè)稅:

借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

?????  —應(yīng)交資源稅

?????  —應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

 貸:銀行存款

3.“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目

(1)企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳的所得稅:

借:所得稅費用

 貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

(2)繳納的所得稅:

借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

 貸:銀行存款

4.“應(yīng)交土地增值稅”明細(xì)科目

(1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的,,轉(zhuǎn)讓時應(yīng)繳的土地增值稅:

借:固定資產(chǎn)清理

 貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅

(2)繳納的土地增值稅:

借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅

 貸:銀行存款

5.“應(yīng)交房產(chǎn)稅”“應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”“應(yīng)交車船稅”明細(xì)科目

(1)企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)繳的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅:

借:稅金及附加

 貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅

??????  —應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

??????  —應(yīng)交車船稅

(2)繳納的房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅:

借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅

?????  —應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

?????  —應(yīng)交車船稅

 貸:銀行存款

6.“應(yīng)交個人所得稅”明細(xì)科目

(1)個體工商戶等取得經(jīng)營所得的個人自行申報繳納個人所得稅:

借:所得稅費用

 貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

(2)繳納的個人所得稅:

借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

 貸:銀行存款

7.“應(yīng)交教育費附加”“應(yīng)交地方教育附加”明細(xì)科目

(1)企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)繳的教育費附加,、地方教育附加:

借:稅金及附加

 貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

??????  —應(yīng)交地方教育附加

(2)繳納的教育費附加,、地方教育附加:

借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

?????  —應(yīng)交地方教育附加

 貸:銀行存款

(二)“稅金及附加”科目

1.本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅,、資源稅,、教育費附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅,、印花稅等相關(guān)稅費。

2.企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費:

借:稅金及附加

 貸:應(yīng)交稅費等

3.企業(yè)收到的返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金,,應(yīng)按實際收到的金額:

借:銀行存款

 貸:稅金及附加

4.期末,,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額,。

借:本年利潤

 貸:稅金及附加

(三)“其他收益”科目

1.“其他收益”科目屬損益類科目,,核算企業(yè)實際收到即征即退、先征后退,、先征后返的增值稅或直接減免的增值稅,。

其貸方發(fā)生額反映實際收到或直接減免的增值稅,期末由借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目,,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額,。

2.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人實際繳納增值稅時,按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”等科目,,按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目,,按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

3.企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人,,根據(jù)《個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費,,應(yīng)作為其他與日常活動相關(guān)的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列,。

所屬章節(jié):第三章 涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法和涉稅會計核算

注:以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務(wù)實務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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