企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務(wù)_2023年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-08-28 11:54:14

企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務(wù)

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務(wù)

【所屬章節(jié)】

第六章涉稅鑒證與納稅情況審查服務(wù)

【知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務(wù)

企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務(wù)

一,、企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)的關(guān)注事項(xiàng)

（一）利潤總額計(jì)算是否合法、準(zhǔn)確

關(guān)注與利潤總額直接相關(guān)的全部要素,，包括營業(yè)收入（主營業(yè)務(wù)收入,、其他業(yè)務(wù)收入）,、營業(yè)成本（主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本）,、稅金及附加,、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用,、財(cái)務(wù)費(fèi)用,、其他收益,、投資收益,、公允價(jià)值變動收益、資產(chǎn)減值損失,、資產(chǎn)處置收益,、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出,。

已執(zhí)行新金融準(zhǔn)則,、新收入準(zhǔn)則和新租賃準(zhǔn)則的企業(yè)，還包括凈敞口套期收益和信用減值損失,。

鑒證人應(yīng)分析判斷上述項(xiàng)目對應(yīng)的交易事項(xiàng)是否客觀真實(shí),、會計(jì)核算是否正確。

（二）應(yīng)納稅所得額計(jì)算是否合法,、準(zhǔn)確

根據(jù)納稅申報(bào)表主表的邏輯,，應(yīng)納稅所得額計(jì)算過程如下：

納稅調(diào)整后所得=利潤總額-境外所得+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額-免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除+境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損

應(yīng)納稅所得額=納稅調(diào)整后所得-所得減免-彌補(bǔ)以前年度虧損-抵扣應(yīng)納稅所得額

上述項(xiàng)目金額分別來自企業(yè)的利潤表和年度納稅申報(bào)表的對應(yīng)明細(xì)表,，鑒證人應(yīng)根據(jù)表格填寫情況,，分析被鑒證人相關(guān)稅務(wù)處理是否合法、準(zhǔn)確,，包括會計(jì)數(shù)據(jù)信息采集是否準(zhǔn)確,。

（三）應(yīng)納稅額計(jì)算是否合法、準(zhǔn)確

應(yīng)納稅額的計(jì)算過程如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率25%

應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得稅額-減免所得稅額-抵免所得稅額

實(shí)際應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅額+境外所得應(yīng)納所得稅額-境外所得抵免所得稅額

本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額=實(shí)際應(yīng)納所得稅額-本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額

本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額=本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額-民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分

上述項(xiàng)目金額來自年度納稅申報(bào)表的對應(yīng)明細(xì)表,，鑒證人應(yīng)根據(jù)表格填寫情況,，分析被鑒證人相關(guān)稅務(wù)處理是否合法、準(zhǔn)確,，具體稅收政策適用是否恰當(dāng),，應(yīng)進(jìn)行的納稅調(diào)整和優(yōu)惠政策適用是否準(zhǔn)確到位。

鑒證人可以按照納稅申報(bào)表計(jì)算應(yīng)納稅額的順序,，對上述項(xiàng)目進(jìn)行分析,，并根據(jù)需要取得相關(guān)證據(jù)，以便對被鑒證人匯算清繳的合法性和準(zhǔn)確性作出評價(jià),。

二,、企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)的鑒證證據(jù)和鑒證報(bào)告

1.鑒證證據(jù)

鑒證人應(yīng)當(dāng)取得支持匯算清繳鑒證結(jié)果所需的證據(jù)。

獲取途徑

舉例

直接從委托人或被鑒證人提供的鑒證材料中取證

（1）被鑒證人已通過電子稅務(wù)局提交的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表

（2）被鑒證人出具的年度納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)來源和填寫說明

（3）被鑒證人（經(jīng)過審計(jì)的）財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)賬簿和憑證

采取審閱,、查閱,、檢查和盤點(diǎn)、詢問或函證,、記錄及其他方法取得證據(jù)

（1）證明某些交易事項(xiàng)真實(shí)情況的合同,、發(fā)票、銀行對賬單等原始憑證