綜合所得征稅范圍的審核_2023年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-08-28 09:59:16

綜合所得征稅范圍的審核

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

綜合所得征稅范圍的審核

【所屬章節(jié)】

第五章所得稅和其他稅費(fèi)的納稅申報(bào)和納稅審核

【知識點(diǎn)】綜合所得征稅范圍的審核

綜合所得征稅范圍的審核

居民個人取得工資,、薪金所得,，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得,，特許權(quán)使用費(fèi)所得（以下稱“綜合所得”）,，按納稅年度合并計(jì)算個人所得稅。

有扣繳義務(wù)人的,，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款,。

需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳,。

1.工資,、薪金所得

工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金,、獎金,、年終加薪、勞動分紅,、津貼,、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

（1）不予征稅項(xiàng)目：

①獨(dú)生子女補(bǔ)貼,。

②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼,、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼。

③托兒補(bǔ)助費(fèi),。

④差旅費(fèi)津貼,、誤餐補(bǔ)助。單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助,、津貼需要征收個人所得稅,。

（2）出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入,，按“工資,、薪金所得”征稅。

（3）個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車,、通訊補(bǔ)貼收入,，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資,、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅,。

2.勞務(wù)報(bào)酬所得

勞務(wù)報(bào)酬所得是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì),、裝潢,、安裝、制圖,、化驗(yàn),、測試、醫(yī)療,、法律,、會計(jì)、咨詢,、講學(xué),、翻譯、審稿,、書畫,、雕刻、影視、錄音,、錄像,、演出、表演,、廣告,、展覽、技術(shù)服務(wù),、介紹服務(wù),、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得,。

3.稿酬所得

稿酬所得是指個人因其作品以圖書,、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得,。

（1）任職、受雇于報(bào)刊,、雜志等單位的記者,、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊,、雜志上發(fā)表作品取得的所得,，屬于因任職、受雇而取得的所得,，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并,，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅,。

（2）除上述專業(yè)人員以外,，其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得,，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個人所得稅,。

（3）出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品,，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入,，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。

4.特許權(quán)使用費(fèi)所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得是指個人提供專利權(quán),、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得,。

（1）劇本作者從電影,、電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅,。

（2）作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得,，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。

（3）個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入,，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅,，稅款由支付賠款的單位或個人扣繳。

注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義

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