三項費用稅前扣除的審核_2023年涉稅服務實務基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-08-25 11:00:22

工資薪金

三項費用

手續(xù)費及傭金

其他稅前扣除項目審核

涉稅服務實務科目綜合性比較強,，如果不理解只靠死記硬背，這些知識很難在記憶中扎根,。下面是東奧會計在線整理的稅務師《涉稅服務實務》的高頻考點,，快來打卡學習吧！

三項費用稅前扣除的審核_2023年涉稅服務實務基礎知識點

【內(nèi)容導航】

三項費用稅前扣除的審核

【所屬章節(jié)】

第五章所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核

【知識點】三項費用稅前扣除的審核

三項費用稅前扣除的審核

1.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,，不超過工資,、薪金總額14%的部分，準予扣除,。

職工福利費,，包括以下內(nèi)容：

（1）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè),，其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用,，包括職工食堂、職工浴室,、理發(fā)室、醫(yī)務所,、托兒所,、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備,、設施的折舊及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金,、勞務費等。

（2）為職工衛(wèi)生保健,、生活、住房,、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用,、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼,、供暖費補貼,、職工防暑降溫費、職工困難補貼,、救濟費,、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等,。

（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費,、撫恤費,、異地安家費、探親假路費等,。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費,，應該單獨設置賬冊，進行準確核算,。沒有單獨設置賬冊準確核算的,，稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的,，稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定,。

2.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資,、薪金總額2%的部分,，準予扣除。

憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除,；委托稅務機關代收工會經(jīng)費的,，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法,、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除,。

3.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,，不超過工資、薪金總額8%的部分,，準予扣除,；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

（1）集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用,，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。

兩類企業(yè)應準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓費支出,，對于不能準確劃分的,，以及準確劃分后職工教育經(jīng)費中扣除職工培訓費用的余額，一律按照工資,、薪金總額8%的比例扣除。

（2）航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費,、飛行訓練費,、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用,，根據(jù)規(guī)定,，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。

（3）核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用,，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除,。

企業(yè)應將核電廠操縱員培養(yǎng)費與員工的職工教育經(jīng)費嚴格區(qū)分，單獨核算,，員工實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不得計入核電廠操縱員培養(yǎng)費直接扣除,。

注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務實務》高效基礎班授課講義

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