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【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅務(wù)師事務(wù)所

【所屬章節(jié)】

第一章 導(dǎo)論

【知識點(diǎn)】稅務(wù)師事務(wù)所

稅務(wù)師事務(wù)所

1.行政登記

（1）行政登記的主體

稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后,，應(yīng)當(dāng)向省稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理行政登記,。

①未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱，不能享有稅務(wù)師事務(wù)所的合法權(quán)益,。

②省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本地區(qū)稅務(wù)師事務(wù)所行政登記,。

③從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所,，依法取得會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書或律師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證，視同行政登記,。

（2）稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立條件

（3）行政登記管理

2.稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制

（1）質(zhì)量控制制度內(nèi)容

①質(zhì)量控制組織機(jī)構(gòu),；

②職業(yè)道德要求；

③與質(zhì)量有關(guān)的人力資源政策,；

④業(yè)務(wù)承接與保持環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制制度,；

⑤業(yè)務(wù)委派環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制制度；

⑥業(yè)務(wù)計(jì)劃,、重大風(fēng)險識別與處理,、業(yè)務(wù)證據(jù)收集與處理,、業(yè)務(wù)復(fù)核、業(yè)務(wù)分歧處理、業(yè)務(wù)監(jiān)控等業(yè)務(wù)實(shí)施過程中的質(zhì)量控制制度,；

⑦業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理制度,。

（2）稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的一般要求

①稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人或執(zhí)行合伙人對質(zhì)量控制制度的建立與組織機(jī)構(gòu)設(shè)置以及提高本機(jī)構(gòu)信用管理水平承擔(dān)責(zé)任,。

②稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人或執(zhí)行合伙人,、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對業(yè)務(wù)結(jié)果的質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任；項(xiàng)目其他成員為所承擔(dān)的工作質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任,。

③稅務(wù)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度,，應(yīng)當(dāng)考慮涉稅服務(wù)風(fēng)險的影響因素，并提供對應(yīng)措施使涉稅專業(yè)服務(wù)風(fēng)險降低到可以接受的程度,。

④稅務(wù)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度,，應(yīng)當(dāng)考慮獨(dú)立性對涉稅服務(wù)人員的要求，及時發(fā)現(xiàn),、處理對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅的情形,。

稅務(wù)師事務(wù)所制定有關(guān)獨(dú)立性制度時，注意以下方面：

a.覆蓋所有的涉稅服務(wù)人員和業(yè)務(wù)流程,；

b.針對本機(jī)構(gòu)內(nèi)不同業(yè)務(wù)板塊之間關(guān)系,、同一客戶提供不同業(yè)務(wù)類型服務(wù)等事項(xiàng)制定獨(dú)立性政策；

c.根據(jù)本事務(wù)所的情況,，列舉威脅本事務(wù)所獨(dú)立性的具體情形和應(yīng)采取的對應(yīng)措施,；

d.要求需要保持獨(dú)立性的人員，每年至少一次向本機(jī)構(gòu)提供遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函,。

⑤稅務(wù)師事務(wù)所制定的人力資源管理制度應(yīng)當(dāng)考慮業(yè)務(wù)質(zhì)量對人員素質(zhì),、專業(yè)勝任能力的要求；在業(yè)績評價,、薪酬,、晉升制度中應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)質(zhì)量作為重要參考指標(biāo),。

⑥稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度。

（3）業(yè)務(wù)承接,、保持與業(yè)務(wù)委派質(zhì)量控制

①稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)承接和保持質(zhì)量控制制度,，明確對委托人事項(xiàng)了解和評估的內(nèi)容、方法,，確定接受或保持委托關(guān)系的決策程序,。

②調(diào)查和評估

在確定是否接受和保持業(yè)務(wù)委托關(guān)系前，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對委托人的情況進(jìn)行充分地調(diào)查評估,，根據(jù)評估結(jié)果作出是否接受或保持委托關(guān)系的決策,。

③業(yè)務(wù)約定書

為控制涉稅專業(yè)服務(wù)執(zhí)業(yè)風(fēng)險,，稅務(wù)師事務(wù)所可以根據(jù)不同的服務(wù)類型,，對業(yè)務(wù)約定書的重要事項(xiàng)制定標(biāo)準(zhǔn)條款并定期修訂。

④稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)委派制度,，內(nèi)容包括：項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu),、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和其他重要人員的回避情形以及職責(zé)。

⑤稅務(wù)師事務(wù)所在對業(yè)務(wù)委派環(huán)節(jié)進(jìn)行管理時應(yīng)當(dāng)關(guān)注選定的項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)能力,、工作量,、獨(dú)立性等方面是否符合要求。

（4）業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制

稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對業(yè)務(wù)計(jì)劃,、證據(jù)收集與評價,、業(yè)務(wù)成果、業(yè)務(wù)記錄等業(yè)務(wù)實(shí)施的各個環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的質(zhì)量控制制度,。

①質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)特別針對處理業(yè)務(wù)實(shí)施過程的下列事項(xiàng)作出具體規(guī)定：

a.重大風(fēng)險事項(xiàng)的預(yù)警識別,、工作程序、處理方法,；

b.業(yè)務(wù)證據(jù)的收集,、分析、確認(rèn),、證明效力以及業(yè)務(wù)證據(jù)充分性和適當(dāng)性方面的要求,；

c.業(yè)務(wù)分歧解決程序。

②稅務(wù)師事務(wù)所在對業(yè)務(wù)工作計(jì)劃進(jìn)行管理時,，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下方面：

a.計(jì)劃是否在對委托人調(diào)查評估后制定,；

b.對重大風(fēng)險事項(xiàng)的確定是否準(zhǔn)確；

重大風(fēng)險事項(xiàng)是指涉稅服務(wù)人員根據(jù)委托人的情況和委托事項(xiàng)的性質(zhì)所確定或發(fā)生的對業(yè)務(wù)質(zhì)量和本機(jī)構(gòu)有重大影響的事項(xiàng),。涉稅服務(wù)人員對重大風(fēng)險事項(xiàng)的關(guān)注,，應(yīng)當(dāng)貫穿于業(yè)務(wù)實(shí)施的各個階段。

c.可能發(fā)生舞弊行為的領(lǐng)域確定是否準(zhǔn)確,；

舞弊是指委托人為獲取稅收利益采用逃避或欺騙手段的故意行為,。舞弊行為不論是否獲取了稅收利益，都應(yīng)作為重大風(fēng)險事項(xiàng)。

d.計(jì)劃內(nèi)容是否全面,、可行,。

③意見分歧處理

稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)制定意見分歧解決制度，以解決項(xiàng)目組成員之間,、項(xiàng)目組與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生的意見分歧,，在按照意見分歧解決程序解決以后方可提交業(yè)務(wù)結(jié)果。

④提交業(yè)務(wù)結(jié)論,、服務(wù)成果

稅務(wù)師事務(wù)所在對業(yè)務(wù)成果提交進(jìn)行管理時,，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下方面：

a.意見分歧解決程序是否實(shí)施；

b.分歧各方的意見是否充分考慮,；

c.業(yè)務(wù)結(jié)果是否履行簽字程序,；

d.業(yè)務(wù)結(jié)果提交時間是否及時。

（5）其他質(zhì)量控制

①業(yè)務(wù)復(fù)核質(zhì)量控制

應(yīng)包括：復(fù)核層級,、復(fù)核內(nèi)容,、復(fù)核程序、復(fù)核記錄等內(nèi)容,。

②業(yè)務(wù)監(jiān)控質(zhì)量控制

應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容：

a.項(xiàng)目風(fēng)險等級及劃分標(biāo)準(zhǔn),；

b.啟動業(yè)務(wù)監(jiān)控風(fēng)險等級條件；

c.業(yè)務(wù)監(jiān)控人的資格和選定程序,；

d.業(yè)務(wù)監(jiān)控程序和內(nèi)容,；

e.業(yè)務(wù)監(jiān)控過程記錄要求。

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任不因業(yè)務(wù)監(jiān)控的實(shí)施而減輕,。

③業(yè)務(wù)工作底稿質(zhì)量控制

項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案,。業(yè)務(wù)檔案應(yīng)按不同客戶、不同委托業(yè)務(wù)分別歸整,，對同一客戶不同的委托業(yè)務(wù),，應(yīng)分別歸整業(yè)務(wù)檔案。

稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案,，應(yīng)當(dāng)自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起至少保存10年,。

注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義

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