2022年稅務(wù)師預(yù)習(xí)搶跑：增值稅會(huì)計(jì)核算（三）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-03-15 10:49:30

成功之路必定灑滿辛勤的汗水,。2022年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段,，希望考生能堅(jiān)持《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)的學(xué)習(xí)，在考試中給自己一份滿意的答卷,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅會(huì)計(jì)核算（三）

【所屬章節(jié)】

第四章涉稅會(huì)計(jì)核算

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅會(huì)計(jì)核算（三）

增值稅會(huì)計(jì)核算（三）

一,、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變業(yè)務(wù)的核算

（一）因改變用途,，而導(dǎo)致抵扣情況發(fā)生變化的會(huì)計(jì)處理

1.企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)改變用途用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等方面,，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額,，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的：

借:應(yīng)付職工薪酬(在建工程等)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

(應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

(應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)

2.原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)等，因改變用途用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的,，應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：固定資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)等）

（二）非正常損失的核算

1.外購(gòu)貨物發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理

2.非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所用購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

二、月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的核算

月度終了,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未繳或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目,。