2022年稅務(wù)師預(yù)習(xí)搶跑：稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2022-02-10 15:07:54

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2022年稅務(wù)師預(yù)習(xí)搶跑：稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利,、義務(wù)及法律責(zé)任

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任

【所屬章節(jié)】

第二章稅收征收管理

【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利,、義務(wù)及法律責(zé)任

稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利,、義務(wù)及法律責(zé)任

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利

1.稅收法律,、行政法規(guī)的建議權(quán)，稅收規(guī)章的制定權(quán),。

2.稅收管理權(quán),。

3.稅款征收權(quán)：依法計(jì)征權(quán)、核定稅款權(quán),、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán),、追征稅款權(quán)。

4.批準(zhǔn)稅收減,、免,、退、延期繳納稅款權(quán),。

5.稅務(wù)檢查權(quán),。

6.處罰權(quán)。

7.國家賦予的其他權(quán)利,。

其中,，追征稅款權(quán)的規(guī)定：

適用范圍	具體規(guī)定
因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款	稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,，但是不得加收滯納金
因納稅人,、扣繳義務(wù)人的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款	因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤	稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款,、滯納金,；有特殊情況的，追征期可以延長到5年
	對(duì)逃避繳納稅款,、抗稅,、騙稅的	無限期地追征未繳或少繳的稅款、滯納金和納稅人,、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)

1.宣傳,、貫徹、執(zhí)行稅收法規(guī),，輔導(dǎo)納稅人依法納稅的義務(wù),；

2.為檢舉人保密的義務(wù)；

3.為納稅人辦理稅務(wù)登記,、發(fā)給稅務(wù)登記證件的義務(wù),；

4.受理減、免,、退稅申請(qǐng)及延期繳納稅款申請(qǐng)的義務(wù),；

5.受理稅務(wù)行政復(fù)議的義務(wù)；

6.保護(hù)納稅人合法權(quán)益的義務(wù),；

7.國家規(guī)定的其他義務(wù),。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律責(zé)任

1.稅務(wù)人員與納稅人,、扣繳義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人,、扣繳義務(wù)人犯罪的,，依照《刑法》關(guān)于共同犯罪的規(guī)定處罰；未構(gòu)成犯罪的,，給予行政處分,。

2.稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人,、扣繳義務(wù)人財(cái)物,，構(gòu)成犯罪的，依照《刑法》受賄罪追究刑事責(zé)任,；未構(gòu)成犯罪的,，給予行政處分。

3.稅務(wù)人員玩忽職守,，不征或者少征應(yīng)征稅款,，致使國家稅收遭受重大損失的，依照《刑法》瀆職罪追究刑事責(zé)任,；未構(gòu)成犯罪的,，給予行政處分。

4.稅務(wù)人員濫用職權(quán),，故意刁難納稅人,、扣繳義務(wù)人的，給予行政處分,；構(gòu)成犯罪的,，依照《刑法》瀆職罪追究刑事責(zé)任。

5.稅務(wù)人員違反法律,、行政法規(guī)的規(guī)定,，擅自決定稅收的開征、停征或者減稅,、免稅、退稅,、補(bǔ)稅的,，除按《稅收征收管理法》的規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款,，退還不應(yīng)征而征收的稅款,，并追究直接責(zé)任人員的行政責(zé)任。

6.稅務(wù)人員私分扣押,、查封的商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),，情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任,；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分,。

（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義）

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