2022年稅務師預習搶跑：稅務機關的權利,、義務及法律責任
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【內容導航】
稅務機關的權利、義務及法律責任
【所屬章節(jié)】
第二章 稅收征收管理
【知識點】稅務機關的權利,、義務及法律責任
稅務機關的權利,、義務及法律責任
（一）稅務機關的權利
1.稅收法律、行政法規(guī)的建議權,，稅收規(guī)章的制定權,。
2.稅收管理權。
3.稅款征收權：依法計征權,、核定稅款權,、稅收保全和強制執(zhí)行權、追征稅款權,。
4.批準稅收減,、免、退,、延期繳納稅款權,。
5.稅務檢查權。
6.處罰權,。
7.國家賦予的其他權利,。
其中，追征稅款權的規(guī)定：
適用范圍 | 具體規(guī)定 | |
因稅務機關的責任造成的未繳或者少繳稅款 | 稅務機關在3年內可要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款,，但是不得加收滯納金 | |
因納稅人,、扣繳義務人的責任造成的未繳或者少繳稅款 | 因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤 | 稅務機關在3年內可以追征稅款,、滯納金,；有特殊情況的，追征期可以延長到5年 |
對逃避繳納稅款,、抗稅,、騙稅的 | 無限期地追征未繳或少繳的稅款、滯納金和納稅人,、扣繳義務人所騙取的稅款 | |
（二）稅務機關的義務
1.宣傳,、貫徹、執(zhí)行稅收法規(guī),，輔導納稅人依法納稅的義務,；
2.為檢舉人保密的義務；
3.為納稅人辦理稅務登記,、發(fā)給稅務登記證件的義務,；
4.受理減、免,、退稅申請及延期繳納稅款申請的義務,；
5.受理稅務行政復議的義務；
6.保護納稅人合法權益的義務,；
7.國家規(guī)定的其他義務,。
（三）稅務機關的法律責任
1.稅務人員與納稅人、扣繳義務人勾結,，唆使或者協(xié)助納稅人,、扣繳義務人犯罪的，依照《刑法》關于共同犯罪的規(guī)定處罰,；未構成犯罪的,，給予行政處分。
2.稅務人員利用職務上的便利,，收受或者索取納稅人,、扣繳義務人財物，構成犯罪的,，依照《刑法》受賄罪追究刑事責任,；未構成犯罪的，給予行政處分,。
3.稅務人員玩忽職守,，不征或者少征應征稅款,，致使國家稅收遭受重大損失的，依照《刑法》瀆職罪追究刑事責任,；未構成犯罪的,，給予行政處分。
4.稅務人員濫用職權,，故意刁難納稅人,、扣繳義務人的，給予行政處分,；構成犯罪的,，依照《刑法》瀆職罪追究刑事責任。
5.稅務人員違反法律,、行政法規(guī)的規(guī)定,，擅自決定稅收的開征、停征或者減稅,、免稅,、退稅、補稅的,，除按《稅收征收管理法》的規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外,，補征應征未征稅款，退還不應征而征收的稅款,，并追究直接責任人員的行政責任。
6.稅務人員私分扣押,、查封的商品,、貨物或者其他財產(chǎn)，情節(jié)嚴重,、構成犯罪的,，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的,，依法給予行政處分,。
（注：以上內容選自美珊老師《涉稅服務實務》授課講義）
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