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【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅務(wù)登記管理

【所屬章節(jié)】

第二章 稅收征收管理

【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)登記管理

稅務(wù)登記管理

（一）設(shè)立稅務(wù)登記

納稅人采用新辦納稅人“套餐式”服務(wù)的,，可一并辦理以下涉稅事項(xiàng)：

電子稅務(wù)局開(kāi)戶、登記信息確認(rèn),、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案、納稅人存款賬戶賬號(hào)報(bào)告,、增值稅一般納稅人登記、發(fā)票票種核定,、增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額審批、實(shí)名辦稅,、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備初始發(fā)行,、發(fā)票領(lǐng)用,。

（二）變更稅務(wù)登記

1.適用范圍

①改變納稅人名稱、法定代表人的

②改變住所,、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的（不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的）

③改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的

④改變經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式的

⑤改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的

⑥改變注冊(cè)資金的

2.時(shí)限要求

①稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化,，按規(guī)定納稅人須在市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)自市場(chǎng)監(jiān)督管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi),，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記,。

②稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化,，納稅人按照規(guī)定不需要在市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無(wú)關(guān)的,，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi),，持有關(guān)證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

（三）注銷稅務(wù)登記

1.適用范圍

①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn),、撤銷的

②納稅人被市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的

③納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的

④納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況的

2.時(shí)限要求

①納稅人應(yīng)在向市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前,，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

②納稅人按規(guī)定不需要在市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的,，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi),，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記,。

【提示】納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款,、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票,、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

（四）“一照一碼”戶清稅申報(bào)

1.已實(shí)行“一照一碼”登記模式的納稅人向市場(chǎng)監(jiān)督管理等部門申請(qǐng)辦理注銷登記前,，須先向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)清稅,。清稅完畢后,，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人出具《清稅證明》，納稅人持《清稅證明》到原登記機(jī)關(guān)辦理注銷,。

【提示】清稅在前，注銷在后,。

2.納稅人辦理一照一碼戶清稅申報(bào)，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款,、多退（免）稅款,、滯納金和罰款,，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件，其中：

（1）企業(yè)所得稅納稅人辦理一照一碼戶清稅申報(bào),，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅,。

清算所得：是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額,。

（2）納稅人未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應(yīng)在辦理一照一碼戶清稅申報(bào)前進(jìn)行土地增值稅清算,。

（3）出口企業(yè)應(yīng)在結(jié)清出口退（免）稅款后，辦理一照一碼戶清稅申報(bào),。

3.處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理一照一碼戶清稅申報(bào)前,，需先解除非正常狀態(tài),，補(bǔ)辦申報(bào)納稅手續(xù)。

4.被調(diào)查企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查調(diào)整期間申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查結(jié)案前原則上不予辦理注銷手續(xù),。

5.納稅人辦理一照一碼戶清稅申報(bào)，無(wú)須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出終止“委托扣款協(xié)議書”,。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)一照一碼戶清稅申報(bào)后，委托扣款協(xié)議自動(dòng)終止,。

6.已實(shí)行“一照一碼”登記模式的納稅人,，清稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)在20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié),。

（五）“兩證整合”個(gè)體工商戶清稅申報(bào)

1.已實(shí)行“兩證整合”登記模式的個(gè)體工商戶向市場(chǎng)監(jiān)督管理部門申請(qǐng)辦理注銷登記前，先向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)清稅,。

清稅完畢后，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人出具《清稅證明》,，納稅人持《清稅證明》到原登記機(jī)關(guān)辦理注銷。

2.已實(shí)行“兩證整合”登記模式的個(gè)體工商戶,，清稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)在20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié),。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查,、檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)涉嫌偷,、逃、騙,、抗稅或虛開(kāi)發(fā)票的，或者需要進(jìn)行納稅調(diào)整等情形的,，辦理時(shí)限中止。

3.處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理兩證整合個(gè)體工商戶清稅申報(bào)前,，需先解除非正常狀態(tài)，補(bǔ)辦申報(bào)納稅手續(xù),。

（六）注銷稅務(wù)登記（適用于“一照一碼”“兩證整合”以外的納稅人）

1.“一照一碼”“兩證整合”以外的納稅人，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記的情形如下：

（1）因解散,、破產(chǎn)、撤銷等情形,，依法終止納稅義務(wù)的。

（2）按規(guī)定不需要在市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的,，但經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止的。

（3）被市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的,。

（4）境外企業(yè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝,、裝配、勘探工程和提供勞務(wù),，項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)的,。

（5）外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)駐在期屆滿、提前終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的,。

（6）非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的,。

（七）稅務(wù)注銷即時(shí)辦理

1.對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài),、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款,、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備,，且符合下列情形之一的納稅人：

（1）納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人；

（2）控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人,；

（3）省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè),；

（4）未納入納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶,；

（5）未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。

資料齊全,，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。

若資料不齊,，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后,，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書,。

納稅人應(yīng)按承諾的時(shí)限補(bǔ)齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項(xiàng)。

若未履行承諾的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其法定代表人,、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人納入納稅信用D級(jí)管理,。

2.辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款的納稅人,，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的,，依照上述規(guī)定“注銷即時(shí)辦理”,。

3.未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營(yíng)業(yè)執(zhí)照即時(shí)出具清稅文書。

4.經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人,，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)注銷的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書，按照有關(guān)規(guī)定核銷“死欠”,。

（八）注銷扣繳稅款登記

未辦理信息報(bào)告的扣繳義務(wù)人發(fā)生解散、破產(chǎn),、撤銷以及其他情形,，依法終止扣繳義務(wù)的,，或者已辦理信息報(bào)告的扣繳義務(wù)人未發(fā)生解散、破產(chǎn),、撤銷以及其他情形，未依法終止納稅義務(wù),，僅依法終止扣繳義務(wù)的,，持有關(guān)證件和資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷扣繳稅款登記,。

（九）清稅證明免辦服務(wù)

對(duì)向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷的納稅人，符合下列情形之一的,，可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明，直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)辦理注銷登記：

1.未辦理過(guò)涉稅事宜的,；

2.辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票,、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款的,。

（十）稅務(wù)登記的管理

1.稅務(wù)登記證的使用范圍

除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)機(jī)關(guān)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí),，必須持稅務(wù)登記證件：

①開(kāi)立銀行賬戶；

②申請(qǐng)減稅,、免稅,、退稅,；

③申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款,；

④領(lǐng)用發(fā)票,；

⑤填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》；

⑥辦理停業(yè),、歇業(yè)等。

2.稅務(wù)登記的審驗(yàn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度,。

納稅人,、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的,，應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),，并登報(bào)聲明作廢。

納稅人跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)前不再開(kāi)具相關(guān)證明,，改為填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》,。

納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

納稅人在?。ㄗ灾螀^(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市）內(nèi)跨縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,，是否實(shí)施跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定,。

取消跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理的固定有效期,。稅務(wù)機(jī)關(guān)不再按照180天設(shè)置報(bào)驗(yàn)管理的固定有效期,，改按跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)合同執(zhí)行期限作為有效期限。

合同延期的,，納稅人可向經(jīng)營(yíng)地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)管理有效期限延期手續(xù),。

（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義）

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