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【內容導航】

稅務登記管理

【所屬章節(jié)】

第二章 稅收征收管理

【知識點】稅務登記管理

稅務登記管理

（一）設立稅務登記

納稅人采用新辦納稅人“套餐式”服務的，可一并辦理以下涉稅事項：

電子稅務局開戶,、登記信息確認,、財務會計制度及核算軟件備案、納稅人存款賬戶賬號報告,、增值稅一般納稅人登記,、發(fā)票票種核定、增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批,、實名辦稅,、增值稅稅控系統(tǒng)專用設備初始發(fā)行、發(fā)票領用,。

（二）變更稅務登記

1.適用范圍

①改變納稅人名稱,、法定代表人的

②改變住所、經(jīng)營地點的（不含改變主管稅務機關的）

③改變經(jīng)濟性質或企業(yè)類型的

④改變經(jīng)營范圍,、經(jīng)營方式的

⑤改變產(chǎn)權關系的

⑥改變注冊資金的

2.時限要求

①稅務登記內容發(fā)生變化,，按規(guī)定納稅人須在市場監(jiān)督管理機關辦理注冊登記的，應自市場監(jiān)督管理部門辦理變更登記之日起30日內,，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記,。

②稅務登記內容發(fā)生變化，納稅人按照規(guī)定不需要在市場監(jiān)督管理機關辦理變更登記,，或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的,，應當自稅務登記內容實際發(fā)生變化之日起30日內,，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內,，持有關證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

（三）注銷稅務登記

1.適用范圍

①納稅人發(fā)生解散,、破產(chǎn)、撤銷的

②納稅人被市場監(jiān)督管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的

③納稅人因住所,、經(jīng)營地點或產(chǎn)權關系變更而涉及改變主管稅務機關的

④納稅人發(fā)生的其他應辦理注銷稅務登記情況的

2.時限要求

①納稅人應在向市場監(jiān)督管理機關辦理注銷登記前,，持有關證件向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

②納稅人按規(guī)定不需要在市場監(jiān)督管理機關辦理注銷登記的,，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內,，持有關證件向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

【提示】納稅人辦理注銷稅務登記前，應結清應納稅款,、滯納金和罰款,，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件,。

（四）“一照一碼”戶清稅申報

1.已實行“一照一碼”登記模式的納稅人向市場監(jiān)督管理等部門申請辦理注銷登記前,，須先向稅務機關申報清稅。清稅完畢后,，稅務機關向納稅人出具《清稅證明》,，納稅人持《清稅證明》到原登記機關辦理注銷,。

【提示】清稅在前,，注銷在后。

2.納稅人辦理一照一碼戶清稅申報,，應結清應納稅款,、多退（免）稅款、滯納金和罰款,，繳銷發(fā)票和其他稅務證件,，其中：

（1）企業(yè)所得稅納稅人辦理一照一碼戶清稅申報，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅,。

清算所得：是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)的計稅基礎,、清算費用以及相關稅費等后的余額。

（2）納稅人未辦理土地增值稅清算手續(xù)的,，應在辦理一照一碼戶清稅申報前進行土地增值稅清算,。

（3）出口企業(yè)應在結清出口退（免）稅款后，辦理一照一碼戶清稅申報,。

3.處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理一照一碼戶清稅申報前,，需先解除非正常狀態(tài)，補辦申報納稅手續(xù),。

4.被調查企業(yè)在稅務機關實施特別納稅調查調整期間申請注銷稅務登記的,，稅務機關在調查結案前原則上不予辦理注銷手續(xù)。

5.納稅人辦理一照一碼戶清稅申報,，無須向稅務機關提出終止“委托扣款協(xié)議書”,。稅務機關辦結一照一碼戶清稅申報后，委托扣款協(xié)議自動終止,。

6.已實行“一照一碼”登記模式的納稅人,，清稅申報應當在20個工作日內辦結。

（五）“兩證整合”個體工商戶清稅申報

1.已實行“兩證整合”登記模式的個體工商戶向市場監(jiān)督管理部門申請辦理注銷登記前，先向稅務機關申報清稅,。

清稅完畢后,，稅務機關向納稅人出具《清稅證明》，納稅人持《清稅證明》到原登記機關辦理注銷,。

2.已實行“兩證整合”登記模式的個體工商戶,，清稅申報應當在20個工作日內辦結。

稅務機關在核查,、檢查過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌偷,、逃、騙,、抗稅或虛開發(fā)票的,，或者需要進行納稅調整等情形的，辦理時限中止,。

3.處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理兩證整合個體工商戶清稅申報前,，需先解除非正常狀態(tài)，補辦申報納稅手續(xù),。

（六）注銷稅務登記（適用于“一照一碼”“兩證整合”以外的納稅人）

1.“一照一碼”“兩證整合”以外的納稅人,，向主管稅務機關辦理注銷稅務登記的情形如下：

（1）因解散、破產(chǎn),、撤銷等情形,，依法終止納稅義務的。

（2）按規(guī)定不需要在市場監(jiān)督管理機關或者其他機關辦理注銷登記的,，但經(jīng)有關機關批準或者宣告終止的,。

（3）被市場監(jiān)督管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的。

（4）境外企業(yè)在中華人民共和國境內承包建筑,、安裝,、裝配、勘探工程和提供勞務,，項目完工,、離開中國的。

（5）外國企業(yè)常駐代表機構駐在期屆滿,、提前終止業(yè)務活動的,。

（6）非境內注冊居民企業(yè)經(jīng)國家稅務總局確認終止居民身份的。

（七）稅務注銷即時辦理

1.對未處于稅務檢查狀態(tài),、無欠稅（滯納金）及罰款,、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備，且符合下列情形之一的納稅人：

（1）納稅信用級別為A級和B級的納稅人,；

（2）控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人；

（3）省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構認定行業(yè)領軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；

（4）未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶,；

（5）未達到增值稅納稅起征點的納稅人,。

資料齊全，稅務機關即時出具清稅文書,。

若資料不齊,，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后,，稅務機關即時出具清稅文書,。

納稅人應按承諾的時限補齊資料并辦結相關事項。

若未履行承諾的,，稅務機關將對其法定代表人,、財務負責人納入納稅信用D級管理。

2.辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票,、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人,，主動到稅務機關辦理清稅的，依照上述規(guī)定“注銷即時辦理”,。

3.未辦理過涉稅事宜的納稅人,，主動到稅務機關辦理清稅的，稅務機關可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時出具清稅文書,。

4.經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人,，持人民法院終結破產(chǎn)程序裁定書向稅務機關申請稅務注銷的，稅務機關即時出具清稅文書,，按照有關規(guī)定核銷“死欠”,。

（八）注銷扣繳稅款登記

未辦理信息報告的扣繳義務人發(fā)生解散、破產(chǎn),、撤銷以及其他情形,，依法終止扣繳義務的，或者已辦理信息報告的扣繳義務人未發(fā)生解散,、破產(chǎn),、撤銷以及其他情形，未依法終止納稅義務,，僅依法終止扣繳義務的,，持有關證件和資料向稅務機關申報辦理注銷扣繳稅款登記。

（九）清稅證明免辦服務

對向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人,，符合下列情形之一的,，可免予到稅務機關辦理清稅證明，直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記：

1.未辦理過涉稅事宜的,；

2.辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票,、無欠稅（滯納金）及罰款的,。

（十）稅務登記的管理

1.稅務登記證的使用范圍

除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務機關登記證件的外，納稅人辦理下列事項時,，必須持稅務登記證件：

①開立銀行賬戶,；

②申請減稅、免稅,、退稅,；

③申請辦理延期申報、延期繳納稅款,；

④領用發(fā)票,；

⑤填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》；

⑥辦理停業(yè),、歇業(yè)等,。

2.稅務登記的審驗

稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。

納稅人,、扣繳義務人遺失稅務登記證件的,，應當自遺失稅務登記證件之日起15日內，書面報告主管稅務機關,，并登報聲明作廢,。

納稅人跨區(qū)域經(jīng)營前不再開具相關證明，改為填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》,。

納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的,，應向機構所在地的稅務機關填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》,。

納稅人在省（自治區(qū),、直轄市和計劃單列市）內跨縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的,，是否實施跨區(qū)域涉稅事項報驗管理由各省（自治區(qū),、直轄市和計劃單列市）稅務機關自行確定,。

取消跨區(qū)域涉稅事項報驗管理的固定有效期。稅務機關不再按照180天設置報驗管理的固定有效期,，改按跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限作為有效期限,。

合同延期的，納稅人可向經(jīng)營地或機構所在地的稅務機關辦理報驗管理有效期限延期手續(xù),。

（注：以上內容選自美珊老師《涉稅服務實務》授課講義）

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