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涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè):加計(jì)抵減政策

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編:劉佳慧2021-11-04 17:44:13

備考稅務(wù)師的同學(xué)們,,人貴在行動(dòng),,只有努力了,夢(mèng)想才能實(shí)現(xiàn),。以下為小編整理的重要知識(shí)點(diǎn),,希望各位考生可以在小編的幫助下順利度過(guò)沖刺備考階段,!更多重要知識(shí)點(diǎn)請(qǐng)參考2021稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè),建議收藏>>>

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè):加計(jì)抵減政策

加計(jì)抵減政策

1.基本規(guī)定

項(xiàng)目

加計(jì)抵減10%政策

加計(jì)抵減15%政策

時(shí)間

2019年4月1日至2021年12月31日

2019年10月1日至2021年12月31日

基本政策

允許生產(chǎn),、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,,抵減應(yīng)納稅額

允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%,,抵減應(yīng)納稅額

適用范圍

郵政服務(wù),、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù)

生活服務(wù)

(1)提供上述服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%

(2)納稅人確定適用加計(jì)抵減10%or15%政策后,,當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整,以后年度是否適用,,根據(jù)上年度銷(xiāo)售額計(jì)算確定

(3)納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額,,可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提

(4)納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策,,其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額

(5)納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提,、抵減、調(diào)減,、結(jié)余等變動(dòng)情況,。騙取適用加計(jì)抵減政策或虛增加計(jì)抵減額的,按照稅收征收管理法等有關(guān)規(guī)定處理

(6)加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后,,納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額,,結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減

納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%or15%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,,不得計(jì)提加計(jì)抵減額,;已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的,,應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期,,相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。計(jì)算公式如下:

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%or15%

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

2.納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額(抵減前的應(yīng)納稅額)后,,區(qū)分以下情形加計(jì)抵減:

抵減前的應(yīng)納稅額

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額

(1)等于零

0(全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減)

(2)大于零,,且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額

全額抵減

(3)大于零,,且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額

抵減應(yīng)納稅額至零

未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減

注:以上《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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