涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè):加計(jì)抵減政策
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加計(jì)抵減政策
1.基本規(guī)定
項(xiàng)目 | 加計(jì)抵減10%政策 | 加計(jì)抵減15%政策 |
時(shí)間 | 2019年4月1日至2021年12月31日 | 2019年10月1日至2021年12月31日 |
基本政策 | 允許生產(chǎn),、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,,抵減應(yīng)納稅額 | 允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%,,抵減應(yīng)納稅額 |
適用范圍 | 郵政服務(wù),、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù) | 生活服務(wù) |
(1)提供上述服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50% | ||
(2)納稅人確定適用加計(jì)抵減10%or15%政策后,,當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整,以后年度是否適用,,根據(jù)上年度銷(xiāo)售額計(jì)算確定 | ||
(3)納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額,,可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提 | ||
(4)納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策,,其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額 | ||
(5)納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提,、抵減、調(diào)減,、結(jié)余等變動(dòng)情況,。騙取適用加計(jì)抵減政策或虛增加計(jì)抵減額的,按照稅收征收管理法等有關(guān)規(guī)定處理 | ||
(6)加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后,,納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額,,結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減 |
納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%or15%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,,不得計(jì)提加計(jì)抵減額,;已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的,,應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期,,相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。計(jì)算公式如下:
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%or15%
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額
2.納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額(抵減前的應(yīng)納稅額)后,,區(qū)分以下情形加計(jì)抵減:
抵減前的應(yīng)納稅額 | 當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額 |
(1)等于零 | 0(全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減) |
(2)大于零,,且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額 | 全額抵減 |
(3)大于零,,且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額 | 抵減應(yīng)納稅額至零 未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減 |
(注:以上《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理)
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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