涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：加計(jì)抵減政策

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2021-11-04 17:44:13

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加計(jì)抵減政策

1.基本規(guī)定

項(xiàng)目	加計(jì)抵減10%政策	加計(jì)抵減15%政策
時(shí)間	2019年4月1日至2021年12月31日	2019年10月1日至2021年12月31日
基本政策	允許生產(chǎn),、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額	允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額
適用范圍	郵政服務(wù)、電信服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)	生活服務(wù)
	（1）提供上述服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%
	（2）納稅人確定適用加計(jì)抵減10%or15%政策后,，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用,，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定
	（3）納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額,，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提
	（4）納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策,，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額
	（5）納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提,、抵減、調(diào)減,、結(jié)余等變動(dòng)情況,。騙取適用加計(jì)抵減政策或虛增加計(jì)抵減額的，按照稅收征收管理法等有關(guān)規(guī)定處理
	（6）加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后,，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額,，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減

納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%or15%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，不得計(jì)提加計(jì)抵減額,；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的,，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額,。計(jì)算公式如下：

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%or15%

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

2.納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額（抵減前的應(yīng)納稅額）后,，區(qū)分以下情形加計(jì)抵減：

抵減前的應(yīng)納稅額	當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額
（1）等于零	0（全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減）
（2）大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額	全額抵減
（3）大于零,，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額	抵減應(yīng)納稅額至零未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額,，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減

（注：以上《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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