備考稅務(wù)師的同學(xué)們,，以下為小編整理的重要知識(shí)點(diǎn),，希望各位考生可以在小編的幫助下順利度過沖刺備考階段,！更多重要知識(shí)點(diǎn)請參考2021稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》沖刺考點(diǎn)速記手冊，建議收藏>>>

（一）銷售額的基本規(guī)定

（二）特殊銷售方式銷售額的確定

（三）視同銷售貨物銷售額

1.視同銷售貨物行為銷售額的確定

在無銷售額或價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的情況下，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序核定其計(jì)稅銷售額：

（1）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定,。

（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定,。

（3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。

①不屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）

②屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）+消費(fèi)稅稅額

（4）納稅人發(fā)生《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的固定資產(chǎn)視同銷售行為,，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的,，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。固定資產(chǎn)凈值是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值,。

（一）取得規(guī)定的扣稅憑證

納稅人取得的扣稅憑證若不符合法律,、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

【提示】納稅人在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí),，應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%的扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。在領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié),，如果農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則再加計(jì)1%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

（二）用于能產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額的項(xiàng)目

用于下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

1.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),。

其中涉及的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn),。

【提示1】納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi),。

【提示2】自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn),，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣,。

2.非正常損失的購進(jìn)貨物,，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

3.非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）,、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

4.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

5.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù),。

納稅人新建、改建,、擴(kuò)建,、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程,。

6.購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù),、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù),。

【提示】住宿服務(wù)，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

7.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi),、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

（三）動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

1.自2019年4月1日起,，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予一次性從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn),，發(fā)生非正常損失,，或者改變用途，專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%

3.按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn),，發(fā)生用途改變,，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%

（注：以上《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理）

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