涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：綜合所得個(gè)人所得稅的核算
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綜合所得個(gè)人所得稅的核算
1.個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置
個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“代扣代交個(gè)人所得稅”明細(xì)科目,。
個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)等取得經(jīng)營所得的個(gè)人屬于取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的納稅人,，需要自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交個(gè)人所得稅”明細(xì)科目,。
2.綜合所得——工資,、薪金所得個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算
企業(yè)在向職工支付工資、薪金并按規(guī)定代扣,、預(yù)扣職工的個(gè)人所得稅時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交個(gè)人所得稅
實(shí)際繳納代扣、預(yù)扣的個(gè)人所得稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
3.綜合所得——?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算
企業(yè)支付給個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬、稿酬,、特許權(quán)使用費(fèi)時(shí),，作為扣繳義務(wù)人應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。
企業(yè)在支付上述費(fèi)用并代扣個(gè)人所得稅時(shí)：
借：生產(chǎn)成本,、管理費(fèi)用,、銷售費(fèi)用等
貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金
應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交個(gè)人所得稅
實(shí)際繳納代扣的個(gè)人所得稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
（注：以上《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理）
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